注册会计师

为了帮助考生系统的复习2012年注册会计师考试课程全面的了解注册会计师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册会计师考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年注册会计师考试税法 练习:第二章3

一单选题

1、答案：A

解析：自2009年1月1日起，部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%。

2、答案：C

解析：当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%=10.94(万元)当期销项税额=42×13%=5.46(万元)当期应纳增值税额=5.46-10.94-0.5=-5.98(万元)当期不用缴纳增值税，同时期末留抵进项税额为5.98万元。

3、答案：C

解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。销项税额=(140.4+4.68)÷(1+17%)×17%=21.08(万元)。

4、答案：A

解析：选项BC，均按照增值税一般纳税人的计算办法计算缴纳增值税。选项D，按照现行增值税有关规定申报纳税。

5、答案：C

解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

6、答案：A

解析：二甲醚按低税率计征增值税，税率为13%。

7、答案：B

解析：采用预收款方式的，应于货物发出的当天开具增值税专用发票。

8、答案：B

解析：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

9、答案：A

解析：题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，应反映销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元);应作进项税转出=25×17%=4.25(万元)。

10、答案：B

解析：应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。

11、答案：D

解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(万元)。

12、答案：B

解析：从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额，增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M。

13、答案：A

解析：增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售的不允许扣除旧货物的折价款(金银首饰除外)。计算过程=(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。

14、答案：C

解析：计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%=13416(元)，应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)，当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)，当期应退税额=24050(元)，当期免抵税额=43602-24050=19552(元)。

15、答案：A

解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额=150×(1+10%)×(1+20%)×13%=25.74(万元);支付加工费可予抵扣的进项税额=80×3%=2.4(万元)。当期留抵税额=25.74+2.4=28.14(万元)。

二多选题

1、答案：ABCD

2、答案：ABCD

解析：实行出口退免税政策的货物必须符合题中所说的四个条件。

3、答案：BD

解析：对丢失增值税专用发票的纳税人，罚款数额最高不超过1万元，并视具体情况对丢失者暂停其半年以内的专用发票领购权。

4、答案：AB

解析：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

5、答案：ABC

解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

6、答案：AC

解析：目前小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税;一般纳税人销售6种自产的货物，例如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，自来水，商品混凝土等，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

7、答案：ACD

解析：选项B属于代开发票的行为。

8、答案：AB

解析：对于海关隔离区内免税店销售免税品不征收增值税;市内免税店销售，在海关隔离区内提取免税品直接出境的行为，不征收增值税。

9、答案：CD

10、答案：CD

解析：C项，发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天;D项，供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天;出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

11、答案：ABC

解析：纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。

12、答案：ABCD

解析：四个选项均不属于价外费用。

13、答案：BD

解析：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80万元，方可申请一般纳税人资格认定;辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元;辅导期内销项税额按销售货物适用税率征税，可能是17%或13%;取得的增值税专用发票可以依法抵扣。

14、答案：ABC

解析：从财政的角度看，实行消费型增值税将导致税基减少，短期内减少财政收入。

15、答案：ABD

解析：生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额

三计算题

1、答案：

解析：(1)本期收购的农产品可抵扣进项税=4.89×7%+42×13%=5.80(万元)

(2)本期水电费用实际可以抵扣的进项税：

职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。

抵扣进项税=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(万元)

(3)计算本期销项税

第(4)笔业务可以确认当期销项税额=82×17%=13.94(万元)

(4)本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：

第(1)、(2)笔业务可以确认抵扣的当期进项税额=3.91(万元)

第(5)笔业务应确认的进项税转出额=1.36(万元)，注意当月购入的钢材用于在建工程，进项税不得抵扣，而不用进项税额转出。

第(8)笔业务可抵扣进项税=2.68×17%=0.46(万元)

综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计=5.8+2.81+3.91+0.46-1.36=11.62(万元)

最后，应纳增值税额=13.94-11.62-0.5=1.82(万元)

2、答案：

解析：(1)计算当月该企业发生的销项税额

业务(2)：销项税额=(50000+2)×0.2÷(1+17%)×17%=1453.05(万元)

业务(4)：销项税额=1000×0.2÷(1+17%)×50%×17%=14.53(万元)

业务(6)：销项税额=(0.2×800+1+0.2)÷(1+17%)×17%=23.42(万元)

业务(7)：销项税额=(140+10)×0.2÷(1+17%)×17%=4.36(万元)

业务(8)：销项税额=2000×0.2÷(1+17%)×17%=58.12(万元)

当月销项税额=1453.05+14.53+23.42+4.36+58.12=1553.48(万元)

(2)计算当月该企业进口业务应纳增值税额=(10×7)×(1+10%)×17%=13.09(万元)

(3)计算当月该企业发生的进项税额

业务(1)：进项税额=4000×17%=680(万元)

业务(3)：增值税专用发票未认证不得抵扣

业务(5)：进口设备可抵扣进项=10×7×(1+10%)×17%=13.09(万元)

业务(6)：进项税额=1000×17%=170(元)=0.02(万元)

当月进项税额=680+0.02+13.09=693.11(万元)

业务(9)：进项税额转出=80×17%=13.60(万元)

当月可抵扣进项税=693.11-13.60=679.51(万元)

(4)计算当月该企业内销业务应纳增值税税额

当月应纳增值税额=1553.48-679.51=873.97(万元)

①外购电动机的运费由于是供货方开的普通发票，进项税额不能扣除7%;

②销售的洗衣机50000台的5%销售折扣不应冲减销售额;另奖2台给购货人的部分属于视同销售，需要计算增值税;

③外购的零配件取得的专用发票未通过税务机关的认证，其税额不能抵扣;

④分期收款销售的洗衣机1000台约定本月收款50%，虽然没有收到款项，但是也应该确认收入，计算增值税;

⑤进口设备的进项税额可抵扣销项税额;

⑥销售给宾馆的洗衣机收取的运费10000元和装卸费2000元，作为价外费用要计算销项税额;同时，取得的相关增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣;

⑦提供给本

（责任编辑：xll）