注册会计师

选择题

1.M公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有( )。

A、考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理

B、考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标

C、在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试

D、考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容

【正确答案】ACD

【答案解析】信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标。

2.信息技术一般控制包括( )。

A、程序开发

B、计算机运行

C、程序和数据访问

D、程序变更

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的是信息技术内部控制审计。

信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。

3.以下关于自动控制与手工控制的说法中不正确的是( )。

A、自动控制比较不容易被绕过

B、自动控制能够有效处理大流量交易及数据

C、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

D、人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是信息技术内部控制审计。

“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。

4.自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有( )。

A、经过授权

B、存在

C、准确性

D、完整性

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是信息技术内部控制审计。

自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的四个要素为完整性、准确性、经过授权和访问限制。

5.在对信息技术进行审计时，注册会计师在确定审计策略时应该考虑( )。

A、信息系统复杂度

B、被审计单位业务流程复杂度

C、信息技术环境规模和复杂度

D、信息和复杂计算的数量

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的是信息技术审计范围的确定。

注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面。

6.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师都必须执行的程序是( )。

A、了解、验证系统一般控制

B、了解与评估系统环境

C、验证系统应用控制

D、验证手工控制

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的是信息技术审计范围的确定。

在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。

7.下列属于信息系统应用控制的是( )。

A、输出控制

B、程序开发控制

C、数据访问控制

D、程序变更控制

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是信息技术对审计过程的影响。

选项BCD属于一般控制。

8.PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3000元。如果总体账面金额为1800000元，抽样规模是( )。

A、10000

B、700

C、600

D、3000

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。

抽样规模600=1800000÷3000。

9.PPS抽样的优点体现在( )。

A、PPS抽样可以发现极少量的大额错报

B、在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额

C、PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

D、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

【正确答案】AC

【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。

选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。

10.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的有( )。

A、在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关

C、当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

D、当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层

【正确答案】AB

【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。

由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距，它可能不止一次被选中，实际检查的逻辑单元数量可能小于计算的样本规模。在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元，将这些逻辑单元作为单个重大项目，其中发现的错报不需推断。当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模。样本规模无需被审计金额的预计变异性，生产的样本自动分层，无需注册会计师进行分层。

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