注册会计师

为了帮助考生系统的复习注册会计师课程 全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年注册会计师相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

11.

【答案】C

【解析】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其支付的运输费用也不能抵扣进项税。

12.

【答案】D

【解析】小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。因此，该企业3月份应缴纳的增值税=95400÷(1+3%)×3%=2778.64(元)。

13.

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

14.

【答案】D

【解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

15.

【答案】C

【解析】A选项为不免税也不退税;BD选项均为免税但不予退税的项目。

二、多项选择题

1.

【答案】BCD

【解析】生产型增值税对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。

2.

【答案】BC

【解析】BC选项都属于视同销售行为，要计算增值税销项税;A选项是将购买的货物用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税;D选项是将购买的货物用于职工福利，不可抵扣进项税。

3.

【答案】BC

【解析】2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应当按照销售额依照增值税税率计算应纳税税额，不得抵扣进项，也不得使用增值税专用发票;年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行政策向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

4.

【答案】BCD

【解析】出版发行书籍收入按13%的低税率征收增值税;其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按5%税率征收营业税;委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得17%税率的增值税进项税发票;从一般纳税人购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票。

5.

【答案】ABCD

【解析】从事货物生产或者提供应税劳务(以及以其为主)的纳税人，应税销售额在50万元以下(含)的，为小规模纳税人，所以选项A是小规模纳税人;其他年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，所以选项B是小规模纳税人;年应税销售额超过小规模标准的其他个人按照小规模纳税人纳税，所以选项C自然人个人即使销售额超过标准也要按照小规模纳税人征税;以货物生产或者提供应税劳务为主、并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下的，按照小规模纳税人纳税，因为40万元小于50万元，所以选项D按照小规模纳税人纳税。

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（责任编辑：中大编辑）