注册会计师

五、记录抽样程序

注册会计师应当记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿。在控制测试中使用审计抽样时，注册会计师通常记录下列内容：

(1)对所测试的设定控制的描述;

(2)抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系;

(3)对总体和抽样单元的定义，包括注册会计师如何考虑总体的完整性;

(4)对偏差的构成条件的定义;

(5)信赖过度风险，可容忍偏差率，以及在抽样中使用的预计总体偏差率;

(6)确定样本规模的方法;

(7)选样方法;

(8)对如何实施抽样程序的描述，以及样本中发现的偏差清单;

(9)对样本的评价及总体结论摘要。

对样本的评价和总体结论摘要可能包含样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结果是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论。工作底稿中还可能记录偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响

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