注册会计师

内部债权债务的抵消

1.应收账款与应付账款的抵消

第一年

(1)内部应收账款抵消时

借：应付账款【含税金额】

贷：应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵消时

借：应收账款-坏账准备

贷：资产减值损失

(3)内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

第二年

(1)内部应收账款抵消时

借：应付账款

贷：应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵消时

借：应收账款-坏账准备

贷：未分配利润-年初

借(或贷)：应收账款-坏账准备

贷(或借)：资产减值损失

2.应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵消处理。

3.债券投资与应付债券的抵消处理

(1)债券投资与应付债券抵消时

借：应付债券【期末摊余成本】

投资收益

贷：持有至到期投资【期末摊余成本】

财务费用

(2)投资收益与财务费用抵消时

借：投资收益

贷：财务费用

(3)应付利息与应收利息的抵消时

借：应付利息【面值×票面利率】

贷：应收利息

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（责任编辑：vstara）

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