注册会计师

为了帮助考生系统的复习注册会计师课程 全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年注册会计师相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

资料二：针对上述的内部控制中的重大缺陷，管理层已在书面声明及认定中恰当地说明了其缺陷及其对实现控制目标的影响，并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定，XYZ公司在声明日之前纠正了该重大缺陷。注册会计师出具了如下审核意见。

（假定：经过分析内部控制造成的收入和应收账款的影响并不是很大）

审　核　报　告

XYZ股份有限公司董事会：

我们接受委托，审计贵公司管理层对2006年12月31日与财务报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全的内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司的内部控制发表意见。

我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的，在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审计为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，贵公司按照控制标准于2006年12 月31 日在所有重大方面保持了与财务报表编制相关的有效的内部控制。

ABC会计师事务所（公章） 中国注册会计师：A、B（签章）

中国?××市 2007年2月5日

要求：

（1）假定不考虑其他条件，逐项判断XYZ股份有限公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出。

（2）注册会计师在审核内部控制时，应采用哪些程序来了解内部控制？

（3）针对资料一第（8）项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。

（4）针对注册会计师出具的审核意见，请指出其不当之处。

答案：

一、单项选择题

1.C

【解析】审计抽样风险中，信赖不足风险和误拒风险影响审计效率，不影响审计效果，而信赖过度风险和误受风险则影响审计效果。

2.B

【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前四个样本号应为：1995、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为0015。注意，所选取的样本不应超过总体规模。

3.C

【解析】可接受的抽样风险越低，需选取的样本量越大；总体项目的变异性越低，需要的样本规模越小；预期总体误差越小，需选取的样本量越小；可容忍误差越小，需选取的样本量越大。

4.C

【解析】在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1750，3000，4250，这4个数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的票计金额之内，选择样本即为这4张发票。所以第四个样本在第7个项目中。

5.C

【解析】《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》的规定：在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。

6.A

【解析】因为题目中明确表示M公司在财务报表标题或附注中已指明了编制基础，故应发表无保留意见。

7.B

【解析】只有注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定整体遵循情况进行审计，才能接受委托，如有个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的帮助。

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（责任编辑：中大编辑）