注册会计师

11.如果会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户且担任董事一职，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要交往，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。

A.向审计项目组委派经验更丰富的人员

B.修改审计计划

C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务

D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审汁项目组成员已执行的工作

12.会计师事务所预汁不能按时完成审计业务，应当采取的措施是( )。

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费

D.拒绝接受委托

13.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是( )。

A.以或有收费形式收取审计费用

B.出具非标准审计报告

C.将该成员调离审计项目组

D.拒绝承接业务或终止业务约定

14.以下情形中，可以判定会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不存在密切的商业关系的是( )。

A.会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的门面作为该事务所的办公楼

B.在与审计客户财务总监合资的企业中拥有50%股份

C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司

D.为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金

15.审计项目组成员与审计客户董事、高级管理人员或某些特定员工之间是主要近亲属或其他近亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。以下措施中不能维护独立性的是( )。

A.如果是主要近亲属则应将该鉴证人员调离审计项目组

B.如果是主要近亲属的审计项目组成员不调离审计项目组则要求会计师事务所终止该项审计业务

C.制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题

D.如果是其他近亲属则要求其书面承诺其应承担责任

16.如果审计项目组成员作为审计客户的董事或高级管理人员，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不正确的是( )。

A.如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措 施能够将其降至可接受水平

B.如果会计师事务所的合伙人或员工加入审汁客户担任公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平

C.为支持公司秘书性职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性

D.如果会计师事务所的高级管理人员加入审计客户担任董事或高级管理人员，则应将其调离该审计项目组以维护独立性

二、多项选择题

1.以下联合体可能被视为网络的有( )。

A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之问共享收益或分担成本，应被视为网络

B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

C.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络

D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共亭同一经营战略，应被视为网络

(2—4小题的背景资料)由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止目前其与该实体存在的利益或关系，请回答以下问题：

2.如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价( )因素对独立性产生的不利影响。

A.利益或关系的性质和重要程度

B.审计客户与该关联实体之问关系的性质

C.审计客户与该关联实体之间重要程度

D.合理终止该利益或关系需要的时间

3.如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，必须同时满足下列条件时会计师事务所才能同意这一要求( )。

A.在合并或收购牛效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系

B.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核

C.采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论

D.由审计项目组以外的注册会计师复核审计

4.注册会计师应当记录由于合并或收购某一实体而不能终止之前业务的下列事项有( )。

A.采取的过渡性措施

B.不能终止利益或关系的原因

C.与治理层讨论的结果

D.以往和目前存在的利益或关系并未对客观和公正原则造成损害的理由

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（责任编辑：何以笙箫默）

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