注册会计师

一、单项选择题

(1—2小题的背景资料如下)ABC会计师事务所A注册会计师是关键审计合伙人，从2003年开始连续担任对甲上市公司财务报表审计的项目负责人。

1.ABC会计师事务所应当在( )年以前将A注册会计师更换为非项目负责人。

A.2008

B.2009

C.2006

D.2007

2.ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，则A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到( )年。

A.2007

B.2008

C.2009

D.2010

3.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取的应对措施是( )。

A.消除产生的不利影响

B.拒绝接受委托或终止业务约定

C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响

D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

4.注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的思路和方法表达中不恰当的是( )。

A.注册会计师在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响

B.评价已识别不利影响的重要程度

C.消除不利影响对独立性的所有不利影响方面

D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

5.以下对直接经济利益的判断正确的是( )。

A.注册会计师能够在审计客户中控制投资工具或具有影响投资决策的能力

B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

6.以下关于会计师事务所是否构成网络的判断不正确的是( )。

A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络

B.如果联合体之间分担的成本不重要。或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本则该结构应当被视为网络

D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络

7.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列为保持独立性而采取的应对措施正确的是( )。

A.将审计项目组成员的利益马上处置

B.将审计项目组成员调离项目组

C.由独立的有经验的注册会计师复核其工作结果

D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

8.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力的不利影响。注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中最恰当的是( )。

A.将该审计项目组成员调离审计项日组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务

9.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法不正确的是( )。

A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响

B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响

C.会计师事务所不能承接该业务

D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

10.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是( )。

A.评价主要近亲属在客户中的职位

B.评价该成员在审计项目组中的工资水平

C.评价主要近亲属在客户工作的时间

D.评价该成员在审计项目组中工作的时间

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（责任编辑：何以笙箫默）

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