注册会计师

【正确答案】：(1)计算A公司债券实际利率r

1 056.57=50/(1+r)1(表示1次方) +50/(1+r)2(表示2次方) +1 050/(1+r)3(表示3次方)，由此计算得出r=3%

(2)发行日的会计分录

借：银行存款 　1 056.57

贷：应付债券-面值 　1 000

应付债券-利息调整 56.57

(3)2007年12月31日

实际利息费用=1 056.57×3%×9/12=23.77(万元)

应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)

利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)

借：财务费用 23.77

应付债券-利息调整 13.73

贷：应付利息 37.5

2008年3月31日

实际利息费用=1 056.57×3%×3/12=7.92(万元)

应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)

利息调整=12.5-7.92=4.58(万元)

借：财务费用 7.92

应付债券-利息调整 4.58

贷：应付利息 12.5

2008年4月1日

借：应付利息 　50

贷：银行存款 　50

2008年12月31日

实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(万元)

应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)

利息调整=37.5-23.36=14.14(万元)

借：财务费用 23.36

应付债券-利息调整 14.14

贷：应付利息 37.5

2009年3月31日

实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (万元)

应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)

利息调整=12.5-7.79=4.71(万元)

借：财务费用 7.79

应付债券-利息调整 4.71

贷：应付利息 12.5

2009年4月1日

借：应付利息 50

贷：银行存款 50

2009年12月31日

应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)

利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(万元)

实际利息费用=37.5-14.56=22.94(万元)

借：财务费用 22.94

应付债券-利息调整 14.56

贷：应付利息 37.5

2010年3月31日

应付利息=1000×5%×3/12=12.5(万元)

利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(万元)

实际利息费用=12.5-4.85=7.65(万元)

借：财务费用 7.65

应付债券-利息调整 4.85

贷：应付利息 12.5

2010年4月1日

借：应付利息 50

应付债券-面值 1 000

贷：银行存款 1 050

【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】