注册会计师

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2012年注册会计师考试《审计》 课后习题第十五章

第十五章 销售与收款循环的审计

一、单项选择题

1.以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是( )。

A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

C.开具发票后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员

D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

2.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了(　)。

A.实现发生目标 B.实现完整性目标

C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确

3.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是( )。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务

4.检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对( )认定。

A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务

5.如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意，一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让，此时必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。下列凭证中在这方面起到关键作用的是( )。

A.销售发票 B.发运凭证 C.商品价目表 D.贷项通知单

6.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是( )

A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度

C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行

7.为了实现“登记入账的现金收入确实为已经实际收到的现金”目标的控制测试程序是( )。

A.检查现金收入日记账、总账和应收账款明细账的大额项目

B.检查是否向客户寄送对账单

C.检查现金折扣是否经过适当的审批

D.检查银行对账单

8.如果注册会计师计划信赖的内部控制是由计算机执行的，那就需要就下列除了( )事项获取审计证据。

A.相关的一般控制的设计和运行的有效性

B.相关的应用控制的设计和运行的有效性

C.认定层控制的特定应用

D.采用人工控制的后续措施

9.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列( )重大错报风险。

A.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统

B.销售发票的入账期间可能不正确

C.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录

D.经办人员没有在相关凭证上签字

10.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的( )是最有效的。

A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对

B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对

C.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对

D.将销售单上的金额与顾客订货单上的金额相核对

11.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是( )。

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对

12.从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是( )。

A.发生 B.完整性 C.准确性 D.权利和义务

13.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。

A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止

14.检查开具发票日期、记账日期和发货日期( )是销售交易截止测试的关键所在。

A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近

C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天

15.注册会计师在审计甲公司时发现，甲公司于2007年11月接受一项工程安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期16个月，合同预计总收入80万元。至2008年12月31日，已预收安装收入50万元，实际发生安装成本48万元，预计还将发生成本12万元。2007年已确认劳务收入5万元，则经注册会计师审计的2008年该项业务的营业收入的审定数为( )万元。

A.64 B.75 C.59 D.45

16.A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。

A.应收甲公司账款自2007年起发生，2008年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2007年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年

B.应收乙公司账款发生于2007年度，并于当年贴现，2008年度到期后，乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

C.应收丙公司账款系K公司2008年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2007年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年

D.应收戊公司账款发生于2007年度，于2008年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

17.在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是( )。

A.因甲公司固有风险和控制风险低，在预审时函证

B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

18.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄，以便了解( )。

A.坏账准备的计提充分性 B.赊销业务的审批情况

C.应收账款的可收回性 D.应收账款的真实性

19.以下关于函证方式的选择说法不正确的是( )。

A.采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函

B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

C.采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

D.采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

20.被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是( )。

A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用

C.增加当期主营业务成本 D.增加当期销售费用

21.审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施( )程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施。

A.函证 B.询问 C.观察 D.重新计算

22.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。

A.审查所审期间应收账款的回收情况

B.了解大额应收账款客户的信用情况

C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件

D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例

二、多项选择题

1.乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是( )。

A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账

B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同

C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票

D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单

2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有(　)。

A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批

B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式

C.在销售发生之前，赊销已经正确审批

D.非经正当审批，不得发出货物

3.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有( )。

A.根据已授权的商品价目表开具销售发票

B.独立检查销售发票计价和计算的正确性

C.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性

D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

4.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容，

（责任编辑：xll）