注册会计师

多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】审计风险准则的特点

1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境;

2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序;

3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩;

4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;

5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任。

2.

【答案】ABCD

【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：

1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;

3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;

4.确定在实施分析程序时所使用的预期值;

5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;

6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。

3.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问管理层和内部其他人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。4.

【答案】ABCD

【解析】了解被审计单位及其环境时，注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角，比如直接询问治理层、直接询问内部审计人员、询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、直接询问内部法律顾问、直接询问营销或销售人员。

5.

【答案】CD

【解析】询问管理层可以了解到新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。询问财务负责人，可以了解到被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。所以选项AB说法不正确

6.

【答案】AB

【解析】选项C，项目组聘请的专家应视同项目组成员，所以专家也应参与项目组的讨论。选项D，项目质量控制复核人员，需要独立于项目组，所以不能参与项目组讨论。

7.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)相关行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

8.

【答案】ABCD

【解析】该考点属于2011年教材的调整内容

9.

【答案】ABC

【解析】了解被审计单位的性质时，注册会计师通常从ABC三个选项所述的七个方面进行了解，选项A属于2011年教材新增内容，请考生予以关注，请参考教材P266。选项D所述内容是注册会计师了解被审计单位及其环境中的一个方面，与了解被审计单位的性质平行。

10.

【答案】BC

【解析】注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。但并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险，所以选项D说法错误。

11.

【答案】ABCD

【解析】在评价管理层是否存在歪曲财务报表的动机和压力时，注册会计师还应当考虑可能存在的其他情形。例如，企业或企业的一个主要组成部分是否有可能被出售;管理层是否希望维持或增加企业的股价或盈利走势而热衷于采用过度激进的会计方法;基于纳税的考虑，股东或管理层是否有意采取不适当的方法使盈利最小化;企业是否持续增长和接近财务资源的最大限度;企业的业绩是否急剧下降，可能存在终止上市的风险;企业是否具备足够的可分配利润或现金流量以维持目前的利润分配水平;如果公布欠佳的财务业绩，对重大未决交易(如企业合并或新业务合同的签订)是否可能产生不利影响;企业是否过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同对财务指标的要求。这些情况都显示管理层在面临重大压力时可能粉饰财务业绩，发生舞弊风险。请参考教材P269。

12.

【答案】ACD

【解析】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。

13.

【答案】ABD

【解析】本题考察的核心观点是注册会计师只需了解被审计单位与财务报表相关的内部控制，并不是其所有的内部控制，所以选项ABD的说法正确。请注意，

14.

【答案】ABC

【解析】选型D是控制测试的程序。在了解内部控制时，注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：

1.询问被审计单位人员;

2.观察特定控制的运用;

3.检查文件和报告;

4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

15.

【答案】ABC

【解析】选项D属于人工控制产生的特定风险。请注意，选项A的说法2011年教材做了修订，选项C是新增内容，

16.

【答案】ABD

【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项C的说法错误，

17.

【答案】ABCD

【解析】本考点是2011年教材新增内容，

18.

【答案】ABD

【解析】选项C属于信息技术的应用控制。

19.

【答案】AC

【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，通常，被审计单位通过持续的监督活动、单独的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，所以选项AC说法正确，选项BD属于控制活动的内容。请参考教材P285。

20.

【答案】ABCD

21.

【答案】ABCD

【解析】ABCD选项为注册会计师在业务流程层面了解内部控制的六个步骤，请参考教材P287。

22.

【答案】ABC

【解析】选项D是在进行了控制测试后得出的结论。

23.

【答案】ABCD

24.

【答案】ABCD

【解析】了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险是本章内容的主题，了解被审计单位及其环境需要从六个方面入手： (1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

25.

【答案】ABC

【解析】了解被审计单位的治理结构属于了解被审计单位性质中的内容，所以选项D不正确。

26.

【答案】BCD

【解析】了解被审计单位性质的目的：

(1)了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程;

(2)了解治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险;

(3)了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题;

(4)了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报;

(5)了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化;

(6)了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力;

(7)了解财务报告。

27.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应在下列方面了解有关目标和战略并考虑相应的经营风险

(1)行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险;

(2)开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险;

(3)业务扩张及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险;

(4)新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险;

(5)监管要求及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险;

(6)本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险;

(7)信息技术的运用及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险。

(8)实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响。

28.

【答案】ABCD

29.

【答案】ABCD

【解析】ABCD选项所述是了解内部控制包括四个重要的步骤，完成上述四个步骤之后，注册会计师应当确定内部控制是否存在重大弱点。

30.

【答案】ABCD

【解析】在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。

相关文章：

2012年注册会计师考试科目审计模拟试题解析汇总

2012年注册会计师考试科目审计精选章节单选题汇总

更多关注：注册会计师报名 注册会计师报名条件  考试培训 报考指南

（责任编辑：xll）