注册会计师

21.注册会计师在业务流程层面了解内部控制的基本环节有( )。

A.确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别，并了解重要交易流程以确定可能发生错报的环节

B.识别和了解相关控制

C.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

D.进行初步评价和风险评估

22.注册会计师在了解被审计单位业务流程层面的内部控制后，需要针对( )方面进行初步评价。

A.控制本身的设计是否合理

B.控制本身是否得到执行

C.是否打算信赖内部控制并拟实施控制测试

D.控制是否得到一贯执行

23.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险，以下判断正确的有( )。

A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，则可能面临原有设备闲置或贬值的风险

B.宏观经济低迷可能预示应收账款的收回存在风险

C.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示可能出现存货减值

D.市场滑坡，销售价格下降，可能导致年末存货出现减值

24.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，需要实施的工作包括( )。

A.从六个方面入手了解被审计单位及其环境

B.评估财务报表和认定层次的重大错报风险

C.识别被审计单位的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

D.在审计过程中随着不断获取的审计证据而对风险评估的结果作出修正

25.了解被审计单位外部环境，应包括的内容有( )。

A.行业状况 B.法律环境和监管环境

C.其他外部环境 D.被审计单位的治理结构

26.注册会计师了解被审计单位的性质，可以起到( )作用。

A.了解经营活动有助于识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

B.通过了解组织结构，可以考虑复杂的组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题

C.了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报

D.了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力

27.经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源于不恰当的目标和战略。并非所有经营风险都会导致重大错报风险,但多数经营风险最终都会产生财务后果从而影响财务报表可能存在错报，以下应引起注册会计师关注的经营风险有( )。

A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险

B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险

C.业务扩张及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险

D.信息技术的运用及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险

28.注册会计师在了解被审计单位的行业状况时，从以下( )方面入手。

A.所处行业的市场供求与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争

B.生产经营的季节性和周期性

C.与被审计单位产品相关的生产技术

D.能源供应与成本

29.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应包括以下( )步骤。

A.识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报

B.记录相关的内部控制

C.评估控制的执行

D.评估内部控制的设计

30.在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解以下( )事项。

A.管理层如何识别与财务报告相关的经营风险

B.管理层如何估计风险的重要性

C.管理层如何评估风险发生的可能性

D.管理层如何采取措施管理这些风险

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