注册会计师

为了帮助考生系统的复习注册会计师考试课程 全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了注册会计师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

十六、重大错报风险

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性.

(一)两个层次的重大错误风险

1、财务报表层次      2、各类交易、账户余额、列报认定层次

(二)固有风险和控制风险

1、固有风险是指假设不存在相关的内部控制,某一认定发生重大错报的可能性,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报.

2、控制风险是指某项认定发生了重大错报,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报,而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性.控制风险取决于内控的有效性，控制风险始终存在

3、两者合称为重大错报风险

十七、检查风险

1、检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错误的可能性.

2、检查风险取决于审计程序设计的合理性和有效性

十八、检查风险与重大错报风险的反向关系

1、评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高

2、审计风险=重大错报风险×检查风险

十九、内部控制五要素:控制环境;风险评估过程;信息系统与沟通;控制活动;对控制的监督

二十、内部控制的固有局限性

1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

二十一、两种控制发生的时点和频率

1、预防性控制：用于正常业务流程的每一项交易-----防止错报发生，事前、事中控制

2、检查性控制：用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易---事后控制，发生频率相对低

二十二、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。（作业二第一题）

答：（1）向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；

（3）提供更多的督导；

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

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（责任编辑：中大编辑）

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