注册会计师

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2012年注册会计师考试税法 练习:单项选择题训练（7）

一、单项选择题

1下列各项中，应当征收土地增值税的是(　)。

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

【答案】A

2.房地产开发企业将开发产品用于下列(　)项目，不属于视同销售房地产。

A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

B.开发的部分房地产用于职工福利

C.开发的部分房地产用于出租

D.开发的部分房地产用于对外投资

【答案】C

3.2008年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%;销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为(　)。

A.2256.5万元

B.2445.5万元

C.3070.5万元

D.3080.5万元

【答案】B

4.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(　)。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

【答案】B

【解析】评估价格=12000×70%=8400(万元)

税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元)

增值额=10000-8400-115=1485(万元)

5.某工业企业2008年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税(　)。

A.96.75万元

B.97.50万元

C.306.75万元

D.307.50万元

【答案】C

【解析】扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除项目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)

6.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是(　)。

A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

【答案】A

二、多项选择题

1.下列国有土地使用权变动项目中,属于土地增值税征税范围的有(　)。

A.出让国有土地使用权

B.出租国有土地使用权

C.转让国有土地使用权

D.交换国有土地使用权

【答案】CD

2.下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有(　)。

A.国家机关转让自用的房产

B.税务机关拍卖欠税单位的房产

C.对国有企业进行评估增值的房产

D.因为国家建设需要而被政府征用的房产

【答案】CD

【解析】转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。评估增值的房产，并没有发生所有权转移，不征土地增值税;国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。

3.下列个人房地产项目中，属于土地增值税免税或者不征税范围的有(　)。

A.房产所有人将房产赠与直系亲属

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

【答案】ABD

【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房，免征土地增值税，但C选项所述为经营性房产，不享受免税优惠。

4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是(　)。

A.营业税

B.房产税

C.城市维护建设税

D.印花税

【答案】AD

【解析】房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除。

5.纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收(　)。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格

B.提供扣除项目金额不实

C.转让已使用的房屋及建筑物的

D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

【答案】ABCD

6.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有(　)。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目全部竣工完成销售的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的

【答案】ABC

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