注册会计师

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2012年注册会计师考试税法 课后习题第十二章

第十二章 企业所得税发法

一、单项选择题

1. 企业所得税的纳税义务人不包括( )。

A.个人独资企业

B.中外合作企业

C.一人有限公司

D.国有企业

2. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。

A. 提供劳务所得

B. 权益性投资所得

C. 动产转让所得

D. 特许权使用费所得

3. 在我国设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，针对其所得实际征收企业所得税时适用税率为( )。

A. 10%

B. 15%

C. 20%

D. 25%

4. 根据企业所得税法的规定，下列处置资产行为中，不应当视同销售确认收入的是( )。

A. 销售部门从仓库领用啤酒，用于交际应酬支出

B. 销售部门从仓库领用啤酒，用于样品

C. 管理部门领用产品，用于偿债

D. 自建商品房转为自用

5. 居民企业甲企业2010年取得会计利润100万元。其中包括国债利息收入10万元;投资于深圳某居民企业获得股息、红利性质的投资收益5万元;清理固定资产取得净收入5万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业本年应纳税所得额是( )万元。

A. 80

B. 85

C. 90

D. 100

6. 某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税0.8万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元、契税5万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计为( )万元。

A. 18

B. 20.4

C. 20.8

7. 企业由于管理不善，引起库存外购材料损毁100万元，其中责任人张三赔偿3万元，材料适用的增值税税率是17%，则企业此项损失税前可以扣除的金额是( )万元。

A. 97

B. 100

C. 114

D. 117

8. 根据企业所得税法的规定，下列项目的支出，超限额部分，下期可以递延扣除的是( )。

A.职工教育经费

B.职工福利费

C.工会经费

D.国有企业的工资、薪金支出

9. 某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2010年1月1日至12月30日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2010年8月31日达到可使用状态并交付使用，该企业当年税前可扣除的利息费用为( )万元。

A. 8.95

B. 10.67

C. 21.33

D. 32

10. 某企业2010年销售货物收入300万元，让渡专利使用权收入10万元，包装物出租收入10万元，自产产品偿债视同销售货物收入10万元，转让商标所有权收入50万元，接受捐赠收入15万元，转让固定资产净收入20万元，当年实际发生业务招待费3万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。

A.1.5

B.1.65

C.1.8

D.1.85

11. 下列各项中，一般企业能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。

A.让渡无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让股权的收入

D.出售固定资产的收入

12. 某企业2010年销售货物收入300万元，让渡专利使用权收入10万元，包装物出租收入10万元，自产产品偿债视同销售货物收入10万元，转让商标所有权收入50万元，接受捐赠收入15万元。当年实际发生广告费50万元，业务宣传费5万元，该企业当年可在所得税前列支的广告费和业务宣传费金额是( )万元。

A.45

B.48

C.49.5

D.55

13. 某企业2010年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为全部销售的货物提供了运输服务，含税运费收取标准为不含税销售货物收入的10%，并开具普通销售发票。与收入相关的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为( )。

A.180万元

B.79.32万元

C.61.2万元

D.46.8万元

14. 关于手续费和佣金支出，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算限额。

A.10%(含本数) B.10%(不含本数)

C.15%(含本数) D.15%(不含本数)

15. 下列符合企业所得税手续费及佣金扣除规定的是( )。

A. 甲企业销售给乙企业货物，收取款项1000万元，甲企业支付乙企业销售人员个人佣金2万元，可以在所得税前扣除

B. 甲企业委托张某介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付张某佣金20万元，可以在所得税前扣除

C. 甲企业委托丁中介公司介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付中介公司佣金2万元，可以在所得税前扣除

D. 丙财产保险企业当年支付的佣金是2000万元，当年全部保费收入扣除退保金等后余额为11000万元，则佣金全部可以税前扣除

16. 某企业2010年因管理不善毁损一批库存材料，账面成本10139.5元(含运费139.5元)，保险公司审理后同意赔付10000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。

A. 139.5元 B. 1850元

C. 863.22元 D. 900元

17. 2008年某企业亏损10万元，税务机关已经认可。则企业可以弥补亏损的时间最长到( )。

A.2011年 B.2012年

C.2013年 D.2014年

18. 依据企业所得税法的规定， 林木类生产性生物资产，最低折旧年限为( )。

A.15年 B.4年 C.5年 D.10年

19.下列固定资产中，最低折旧年限为4年的是( )。

A.飞机 B.轮船 C.家具 D.汽车

20. 某企业2010年3月投入使用机器设备一台，用于生产货物，价值300万元，预计净残值是5%，假设主管税务机关规定该设备应当按照该类资产的最低折旧年限计提折旧，则当年该设备税前可以扣除的折旧是( )万元。

A.21.38

B.28.5

C.45

D.23.75

21. 根据企业所得税法的规定，除已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为( )。

A.3年 B.4年 C.5年 D.10年

22. 甲企业投资乙企业，投资成本100万元，占乙企业股权的30%，2010年10月乙企业因投资者之间有矛盾，经股东会决定终止经营。进行清算，清算所得是2000万元，其中包含乙企业累计未分配利润和累计盈余公积500万元。乙企业按股东的投资比例分配剩余财产。则甲企业此业务的所得或者损失是( )万元。

A.600

B.500

C.450

D.350

23. 企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为( )。

A.账面余额的3% B.账面余额的5% C.账面余额的10% D.账面余额的15%

24. 根据企业所得税法相关法规的规定，税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为( )。

A.当年最后一天 B.次年第15日 C.次年第30日 D.次年第45日

25. 对于资产损失税前扣除的审批，如果是省级税务机关负责审批的，自( )内应当作出审批决定。

A.受理之日起30个工作日

B.受理次日起30个工作日

C.受理之日起45个工作日

D.受理次日起45个工作日

26. 根据企业所得税相关法规的规定，非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在一定期限内不转让其拥有受让方非居民企业的股权，属于可选择适用特殊性税务处理规定条件之一。这个期限是( )。

A.3年(含)

B.5年(含)

C.2年(含)

D.1年(含)

27. 甲企业2010年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17%，该企业适用25%的企业所得税税率。不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应纳税所得额( )万元。

A.2

B.4

C.6

D.8

28. 房地产开发企业预售位于地级市城区及郊区的房地产开发项目，未完工开发产品的预计利润率按不得低于( )确定。

A.15% B.10% C.5% D.3%

29. 某公司企业所得税税率为15%，2010年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。2010年度该公司汇总纳税时在我国实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.26.5 B.42.5 C.45 D.47.5

30. 依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营

（责任编辑：xll）