注册会计师

单选题

1.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

A、850

B、842

C、844

D、902

【正确答案】B

【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

2.某服装生产企业2012年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2012年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除(　)万元。

A、450

B、500

C、50

D、350

【正确答案】A

【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(2500+300+200)×15%=450(万元)，实际发生350+150=500(万元)，准予扣除450万元。

3.某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损20万元，2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A、1.5

B、2.25

C、3

D、3.75

【正确答案】C

【答案解析】2012年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

4.2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为(　)万元。

A、300

B、250

C、280

D、220

【正确答案】C

【答案解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

5.某财产保险企业，2012年全部保费收入为9000万元，退保金500万元，发生销售保险的佣金和手续费支出1300万元，该企业2012年计算企业所得税时佣金及手续费纳税调整金额为(　)万元。

A、0

B、25

C、200

D、450

【正确答案】B

【答案解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额。佣金及手续费扣除限额=(9000-500)×15%=1275(万元)，实际发生额为1300万元，纳税调增金额=1300-1275=25(万元)。

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