注册会计师

2014年注会考试审计科目考前必做模拟题3

判断题

1. 抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。( )

2. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。( )

3. 律师声明书作为外部证据，可以为被审计单位的期后事项和或有事项提供有力的审计证据，注册会计师不需要其他相关证据就可以根据律师声明书对所含事项发表审计意见。( )

4. 通过注册会计师考试全科成绩合格后，可取得注册会计师资格。如有两年审计工作经验，即可获准执业。( )

5. 注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应进一步扩大函证范围。( )

6. 注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。( )

7. 被审计单位管理当局向注册会计师提供的声明书中通常府包括管理当局的相关会议记录。( )

8. 注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能发现所有的关联方及其交易。( )

9. 购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。( )

10. 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。( )

简答题

1. 乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项：

(1)B公司应收C公司，一笔金额较大的货款，在1999年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的贷款。

(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。

(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。

(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。

要求：

(1)假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理?

(2)假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，已作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。

(3)假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施?

(4)假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现，B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施?

2. 简答下列问题：

(1)A公司由于资金紧张，可能无法偿还将要到期的债务，但注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的。A公司已在会计报表上适当披露，注册会计师应出具何种审计意见?若A公司拒绝在会计报表附注中充分披露，注册会计师又应发表何种审计意见?

(2)B公司的海外主要子公司甲公司系由其他注册会计师审计且无法进行复查，注册会计师在审查B公司时可出具何种审计意见?

3. 注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2003年度会计报表进行审计。在对存货项目进行审计时，决定将存货的截止测试作为一项重要审计程序。请问：

(1)截止测试技术除了可用于存货项目外，还可用于哪些账户?

(2)存货截止的主要方法是什么?

(3)如何选择存货截止测试的样本?

(4)如何判断存货是否正确截止?

综合题

1. ABC有限责任公司是由甲公司(合资中方，国有企业)、乙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程规定，ABC有限责任公司的注册资本为人民币5000万元;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权和专利权出资，价值为3800万元，其中，房屋建筑物作价1500万元，土地使用权作价1000万元，非专利技术作价1300万元;乙公司以进口设备和货币资金(美元)出资，进口机器设备10台，总价值30万美元，货币资金出资120万美元，按合同规定的汇率(RMB8=$1)折算为人民币。投资双方约定：2003年9月30日前一次缴足出资。9月28日甲公司投出房屋及建筑物、土地使用权，固定资产的账面价值5000万元，已提折旧3000万元，土地使用权账面价值500万元，按双方协议1000万元作价入账，非专利技术账面价值80万元，按照双方协议1300万元作价入账。9月29日，ABC有限责任公司收到乙公司进口设备10台，发票价格为30万美元，9月30日，收到乙公司货币资金出资90万美元，按出资当日汇率入账(出资当日汇率均为1:8.25)。

东方会计师事务所接受委托于2003年10月5日对ABC有限责任公司进行了验资。

要求：

(1)指出注册会计师在验资过程中可能发现的问题，并简单说明理由。

(2)如果注册会计师与ABC有限责任公司在注册资本实收情况上存在异议，且无法协商一致，注册会计师应如何处理?

(3)注册会计师经过审验，出具了如下验资报告，要求指出其中的不适当之处，并且予以改正。(假定出资金额没有不适当之处)

验 资 报 告

ABC有限责任公司董事会：

我们接受委托，审验了贵公司截至2003年9月30日止申请设立的注册资本实收情况。提供真实、合法、完整的验资资料是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计具体准则——验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。

根据协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币5000万元，由甲公司和乙公司在2003年9月30日前一次缴足。经过我们审验，截至2003年9月30日止，贵公司已经收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币4760万元。各股东以货币资金出资90万美元，实物出资1740万元人民币，土地使用权出资1000万元人民币，非专利技术出资 1300万元人民币。

附件：

(1)验资事项说明

(2)注册资本实收情况明细表

东方会计师事务所 中国注册会计师A(签名盖章)

地址：(略) 中国注册会计师B(签名盖章)

2003年9月30日

2. A注册会计师在审计XYZ公司2007年度会计报表，正在了解XYZ公司及其环境，以便评价风险并安排应对措施，A注册会计师了解到XYZ公司出现以下情况：

(1)新颁布的行业相关法律法规、会计准则、监管规则对XYZ公司经营活动、投资活动和筹资活动可能产生重大影响。

(2)XYZ公司经营活动现金流量连续为负数。

(3)XYZ公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易，偿债要求或债务协议的规定的其他要求，否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果。

(4)XYZ公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩。

(5)XYZ公司2007年度出现大量非常规交易，且拿不到交易对方经审计的财务报表。

(6)XYZ公司2007年度的高层人员、法律顾问有了变动。

(7)XYZ公司管理层过分强调保持或提高公司股票或盈利水平。

(8)非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的做出。

要求：

(1)结合A注册会计师了解到XYZ公司的情况，分析舞弊因素。

(2)如果A注册会计师评价XYZ公司舞弊因素后，如何运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险?

(3)应对重大错报风险的总体措施有哪些?

(4)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，A注册会计师应当考虑如何实施进一步的审计程序?

(5)哪些情况注册会计师应当与XYZ公司的治理层进行沟通?

(6)注册会计师对舞弊的责任是什么，为什么?

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