注册会计师考试税法精选试题及答案

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注册会计师考试税法精选试题及答案

发表时间：2018/6/12 14:06:47 来源：互联网点击关注微信：

单选题

甲公司2015年初将一栋写字楼对外出租，租期为3年，每年末收取当年租金80万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。该投资性房地产的初始成本为100万元，期末公允价值为120万元。当年甲公司为维护写字楼日常使用发生相关维修、维护等支出共计5万元。不考虑其他因素。甲公司2015年因投资性房地产业务影响营业利润的金额为( )。

A、80万元

B、100万元

C、105万元

D、95万元

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：投资性房地产费用化的后续支出;

甲公司2015年因投资性房地产业务影响营业利润的金额=80+(120-100)-5=95(万元)

单选题

下列事项中，金融资产不应终止确认的是( )。

A、企业以不附追索权方式出售金融资产

B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订一项重大价外看跌期权

C、贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等

D、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

【正确答案】C

【答案解析】本题考查知识点：金融资产转移——不符合终止确认条件;

选项A，企业以不附追索权方式出售金融资产，与资产相关的风险和报酬已经转移，因此应终止确认;

选项B，企业与买入方签订看跌期权(即买入方有权将金融资产返售给企业)，且看跌期权是重大价外期权，即金融资产的买方极小可能行使返售的权利，所以该金融资产相关的风险和报酬已经转移，企业应该终止确认该金融资产;

选项D，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购，企业无法确定未来该资产的公允价值，因此不能确定因该交易形成的收益或损失，即已经转移了与该资产相关的风险和报酬，应终止确认。企业采用售后回购方式销售资产的，除了以回购日的公允价值购回资产的情形，其他均不需要确认资产处置损益，应将取得的价款确认为一项负债，并将回购价格与取得价款之间的差额在回购期间内分摊，分期确认财务费用。

单选题

B公司于2012年1月20日购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元(含每10股分派3.75元的现金股利)，购买该股票另支付手续费等22.5万元，B公司不准备近期出售。1月30日收到现金股利。2012年6月30日该股票市价为每股9.5元;2012年12月31日该股票市价为每股8元，公司认为股票价格将持续下跌。2013年12月31日该股票市价为每股10元。2014年4月21日以每股7元的价格将股票全部售出。B公司下列会计处理表述不正确的是( )。

A、初始确认为交易性金融资产

B、2012年1月20日取得该金融资产的初始入账金额为1316.25万元

C、2012年12月31日该金融资产确认的资产减值损失为116.25万元

D、2014年4月21日出售时影响投资收益的金额为-150万元

【正确答案】A

【答案解析】本题考查知识点：可供出售金融资产的核算(综合);

选项B，2012年1月20日取得可供出售金融资产的初始入账价格=150×9+22.5-150/10×3.75=1316.25(万元)。选项C，2012年12月31日该金融资产确认的资产减值损失=1316.25-150×8=116.25(万元)【此方法为快速计算方法】。选项D，出售时影响投资收益的金额=150×7-1316.25+116.25=-150(万元);或150×7-150×10+150×(10-8)=-150(万元)【此方法为快速计算方法】。

2012年1月20日购买时：

借：可供出售金融资产——成本1316.25

应收股利56.25

贷：银行存款1372.5

1月30日收到现金股利：

借：银行存款56.25

贷：应收股利56.25

2012年6月30日发生公允价值变动时：

借：可供出售金融资产——公允价值变动108.75

贷：其他综合收益108.75

2012年12月31日计提减值时：

借：资产减值损失116.25

其他综合收益108.75

贷：可供出售金融资产——公允价值变动225

2013年12月31日发生公允价值变动时：

借：可供出售金融资产——公允价值变动300

贷：其他综合收益300

“可供出售金融资产——公允价值变动”借方余额=108.75-225+300=183.75(万元)

“其他综合收益”贷方余额=108.75-108.75+300=300(万元)

2014年4月21日出售时：

借：银行存款1050

其他综合收益300

投资收益150

贷：可供出售金融资产——成本1316.25

——公允价值变动183.75

单选题

2×15年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2×15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2×16年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2×16年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是( )。

A、0

B、360万元

C、363万元

D、480万元

【正确答案】C

【答案解析】本题考查知识点：可供出售权益工具的后续计量;

快速计算：可供出售金融资产权益工具应当确认的减值损失=初始入账金额(120×8+3)-确认减值时点的公允价值120×5=363(万元)

单选题

2013年末甲公司处置一项可供出售债券投资，此投资处置时的账面价值为300万元(其中成本为280万元，利息调整贷方余额为30万元，公允价值变动为50万元)，此可供出售金融资产为2012年由持有至到期投资重分类得到，当时持有至到期投资账面价值小于公允价值20万元。甲公司取得处置价款320万元，存入银行，则甲公司因处置此投资影响当年损益的金额为( )。

A、20万元

B、50万元

C、90万元

D、70万元

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：可供出售债务工具的处置;

甲公司因处置此投资影响当年损益的金额=320-300+50=70(万元)，在持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，计入其他综合收益的金额已经包含在公允价值变动总额50万元中了，所以不需要再单独予以考虑。本题分录为：

借：银行存款 320

其他综合收益 50

可供出售金融资产——利息调整 30

贷：可供出售金融资产——成本 280

——公允价值变动 50