注册会计师

2012年注册会计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年注册会计师考试审计章节解析十五，希望对您的复习有所帮助!!

多项选择题

1.乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是( )。

A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账

B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同

C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票

D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单

2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有(　)。

A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批

B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式

C.在销售发生之前，赊销已经正确审批

D.非经正当审批，不得发出货物

3.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有( )。

A.根据已授权的商品价目表开具销售发票

B.独立检查销售发票计价和计算的正确性

C.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性

D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

4.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容，注册会计师应特别关注的有( )。

A.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

B.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

C.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

D.单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

5.收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。

A.管理层凌驾于控制之上的风险 B.管理层对收入造假的偏好和动因

C.款项无法收回的风险 D.低估应收账款坏账准备的压力

6.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有( )。

A.向虚构的客户发货并登记入账 B.未曾发货却已将销售交易登记入账

C.已发货的交易未曾登记入账 D.销售交易重复入账

7.在执行上市公司年度财务报表审计业务时，对于被审计单位的销货业务，注册会计师一般应将( )做为重要的实质性程序。

A.从营业明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证

B.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本

C.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对

D.将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较

8.下列关于被审计单位的会计处理的表述中，注册会计师认为需要调整的有( )。

A.购买的产品用于在建工程，应该视同销售交纳增值税销项税

B.兼营房地产业务的工业企业应将当期收入负担的土地增值税计入其他业务成本

C.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费

D.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的增值税时，计入到当期营业外收入科目

9.下列有关确认销售的时点说法正确的有( )。

A.采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现

B.采用预收账款销售方式，应于收到款项时，确认收入的实现

C.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现

D.销售商品房的，通常在商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入

10.与主营业务收入确认有密切关系的日期有( )。

A.开票日期 B.记账日期 C.发货日期 D.收款日期

11.下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有( )。

A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因

B.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

C.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常

D.计算坏账准备计提是否恰当

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（责任编辑：xll）