注册会计师

参考答案

1.

【答案】ABCD

【解析】A中的两账不应由同一人登记;B中谈判人员不得签署销售合同;C中发货与开票的职能应当分离;D中记账人员不得担任核查本人所记账簿的职务。

2.

【答案】ABCD

3.

【答案】AB

【解析】选项CD属于记录销售的控制程序。

4.

【答案】ABCD

【解析】销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。

5.

【答案】ABCD

【解析】以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。

6.

【答案】ABD

【解析】已发货的交易未曾登记入账针对的是“完整性”认定的审计目标。

7.

【答案】ACD

【解析】B是针对“完整性”目标的程序，而在审计销货业务时，注册会计师一般不将“完整性”作为测试的重点目标。

8.

【答案】AC

【解析】购买的产品用于在建工程，进项税额不能抵扣应当转出;委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款计入委托加工物资的成本。

9.

【答案】ACD

【解析】采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。

10.

【答案】ABC

【解析】注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期;二是记账日期;三是发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。

11.

【答案】ABC

【解析】选项D不是应收账款的分析程序。

12.

【答案】ABC

【解析】函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：

(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。

(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证数量;反之，则应相应扩大函证范围。

(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

13.

【答案】 ACD

【解析】 选项B不属于积极式函证所特有的。

14.

【答案】 ABC

【解析】除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情形外，注册会计师不得将询证函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。

15.

【答案】 ABC

【解析】应收账款的账面价值=应收账款的原账面金额-计提的坏账准备。选项ABC均会减少应收账款的账面价值;选项D不会影响应收账款的账面价值。

16.

【答案】ABCD

【解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平;②涉及大量余额较小的账户;③预期不存在大量的错误;④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

17.

【答案】BCD

【解析】注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示

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