注册会计师

【知识点】：非抽样风险

(一)非抽样风险的含义

非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。

【解读】

非抽样风险是“抽样风险”的相对概念。也就是说，针对“抽样风险”，另一个对应的概念是“非抽样风险”。

抽样风险是因为选取和测试样本时样本规模低于百分之百的因素导致，而非抽样风险与样本规模没有关系。

需要特别说明的是，很多考生朋友在学习“非抽样风险”时常常将其与“检查风险”进行比较，甚至为了得出某种结论而不断发问“非抽样风险是不是检查风险?”等问题。

事实上，“非抽样风险”和“检查风险”是在完全不同审计环境中的不同概念。

当我们讨论“检查风险”时，对应的概念是“审计风险、重大错报风险”，不是“非抽样风险”。

(二)可能导致非抽样风险的原因

1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。例如，确认应收账款的漏记(完整性认定存在错报)却把应收账款明细账作为总体。

2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师通过实地查看固定资产来证实其所有权。

4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

5.其他原因。

(三)非抽样风险对审计工作的影响

非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。

(四)降低非抽样风险的审计思路

通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

注册会计师可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

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（责任编辑：xy）

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