注册会计师

为了帮助考生复习2012年注册会计师考试这门学科，此处特地整理编辑注册会计师考试模拟试题，希望可以对参加2012年注册会计师考试的各位同学有所帮助！

一、单选题:

1、 我国现行实体法体系中一共有( )个税种。

A.20

B.22

C.23

D.24

标准答案：b

2、 出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。

A.县级

B.设区的市、自治州

C.省级

D.国家税务总局

标准答案：b

解 析：出口货物退(免)税应当由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。

3、 增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额( )：

A.可抵免税额=价款÷(1+4%)×4%

B.可抵免税额=价款÷(1+6%)×6%

C.可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%

D.可抵免税额=价款×3%

标准答案：c

解 析：依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%

4、 下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一

C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D.、汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车

标准答案：a

解 析：A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣;B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税;C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款;D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。

5、 下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有 ( )。

A.金融机构直接向国外借入外汇资金,再贷给国内企业的业务

B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务

C.银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务

D.人民银行对金融机构的贷款业务

标准答案：b

解 析：A应差额计税;B应按利息全额计税;C属于金融机构业务往来暂不征收营业税;D应免征营业税。

6、 2002年7月1日某外资公司经批准免税进口了一套机械设备。使用3年后于2005年6月30日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机械设备的到岸价格为400万元，海关规定的监管年限为5年，原进口时关税公布税率为10%，申报改变用途时关税公布税率为7%，按规定公司应补交关税( )。

A.11.2万元

B.16万元

C.28万元

D.40万元

标准答案：a

解 析：应补税额=400×[1-(3×12)/(5×12)] ×7%=11.2万元

7、 某煤矿的洗煤厂2004年10月生产洗煤1000吨,销售了700吨.已知综合收回率为80%,原煤的资源税税率为1.2元/吨.该企业当月应纳资源税为( )元。

A.1200

B.1050

C.1152

D.806.4

标准答案：b

解 析：700÷80%×1.2=1050元

8、 纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。

A.住所所在地

B.房地产坐落地

C.办理过户手续所在地

D.自行选择纳税地点

标准答案：c

解 析：为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

9、 城镇土地使用税的缴纳期限规定为：

A.按年计算，分期缴纳

B.按年征收，分期缴纳

C.按年计算，分季缴纳

D.按年征收，分季缴纳

标准答案：a

解 析：注意不要与车船使用税的纳税期限(B)混淆。也注意分期缴纳不等于分季缴纳。

10、 纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是( )

A.未验收则免税

B.从使用当月起缴纳房产税

C.从交付出租次月起缴纳房产税

D.从取得房产证之日缴纳房产税

标准答案：c

解 析：纳税人出租房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。

11、 车船使用税的纳税地点为( )。

A.车辆所在地

B.车辆行驶地

C.纳税人经营所在地

D.领取车船牌照地

标准答案：c

解 析：车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。所谓纳税人所在地，对单位而言，是指经营所在地或机构所在地;对个人而言，是指住所所在地。

12、 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( )。

A.不计税

B.按购销合同计税

C.与加工费合并按加工承揽合同计税

D.按仓储保管合同计税

标准答案：b

解 析：由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，原材料和加工费分别计税再将税额相加。其中原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税。

13、 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。

A.按1‰征收印花税

B.按2‰征收印花税

C.暂免征收印花税

D.按5元定额征收印花税

标准答案：c

解 析：股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。

14、 某演员参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为( )

A.1600元

B.1800元

C.1904.76元

D.2000元

标准答案：c

解 析：税后所得即不含税收入。应纳税所得额=[10000×(1-20%)] ÷84%=9523.81元;应纳所得税额=9523.81×20%=1904.76元.

15、 个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )：

A.不属于个人所得税的征税范围

B.应按照 “劳务报酬所得”项目缴纳个人所得

C.应按照 “其他所得”项目缴纳个人所得

D.应按照 “对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得

标准答案：c

解 析：这是2006年版教材增加的内容。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。

16、 企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )：

A.未少纳税款不与处罚

B.仍然按照偷税论处

C.处2千元以下罚款

D.处5万元以下罚款

标准答案：d

解 析：适用《征管法》第六十四条第一款规定，处5万元以下罚款。

17、 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1年

标准答案：c

解 析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

18、 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳;逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

A.县以上税务局(分局)

B.县以上税务局(分局)局长

C.省级税务局

D.省级税务局局长

标准答案：b

解 析：纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳;逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

19、 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款;属于经营行为的，处以( )以下的罚款。

A.1000元，10000元

B.2000元，10000元

C.1000元，5000元

D.1000元，20000元

标准答案：a

解 析：纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款;属于经营行为的，处以10000元以下的罚款。

20、 对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。

A.上一级国家税务局

B.上一级国家税务局和上一级地方税务局

C.财政部

D.国家税务总局

标准答案：d

二、多选题:

21、 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )：

A.税收业务、政策的指导和协调

B. 对国家统一的税收制度、政策的监督

C.组织经验交流

D.派遣省级地方税务局局长人选

标准答案：a, b, c

解 析：国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。

22、 某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )

A.出版发行书籍收入按17%税率征收增值税

B.广告代理收入按5%税率征收营业税

C.委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17%税率的增值税进项税发票

D.购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票

标准答案：b, c, d

解 析：出版发行书籍收入按13%的低税率征收增值税;其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按5%税率征收营业税;委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得17%税率的增值税进项税发票;从一般纳税人购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票。

23、 下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。

A.农用车生产厂出口一批自产农用车

B.外贸企业出口一批其收购的藤编用品

C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

D.商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批

标准答案：a, b

解 析：小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物给予免税但不退税。商贸企业属非生产性企业，非生产性企业委托外贸出口的货物不予退免税。

24、 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。

A.取消其一般纳税人资格

B.处以罚款

C.延长其纳税辅导期

D.列入不诚信企业名单

标准答案：a, c

解 析：经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

25、 对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有( )

A.受托方代委托方补缴税款

B.委托方补缴税款

C.按受托方同类消费品价格补缴税款

D.一律组成计税价格补缴税款

标准答案：a, c, d

解 析：应由委托方补税，受托方按征管法规定受到罚款处罚;委托方收回后直接销售的按销售额补税，尚未销售或不能直接销售的才组成计税价格补税。

26、 经批准缓税进口的货物以后交税时，应( )

A.分期交清税款的按每期交税时的税率

B.一次交清税款的按交税时的税率

C.分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率

D.一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率

标准答案：c, d

解 析：经批准缓税进口的货物以后交税时，不论分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。

27、 转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。

A.房屋及建筑物的评估价格

B.取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用

C.房地产开发成本

D.房地产开发费用

标准答案：a, b

解 析：转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用

28、 下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有：

A.公园办公用土地

B.市政街道公共用地

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地

D.个人所有的居住房屋和院落用地

标准答案：a, b

解 析：纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳土地使用税;个人所有的居住房屋和院落用地不是税法条例规定的减免税优惠，而是由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目。

29、 以下免征契税的项目有( )。

A.改建后公司承受原企业土地房屋权属的

B.合并后企业承受各方土地房屋权属的

C.债权人承受关闭、破产企业房屋土地权属抵偿债务的

D.债转股后新设立的公司承受原企业房屋土地权属的

标准答案：a, b, c, d

解 析：上述都符合契税的免税规定。

30、 可在所得税前扣除的税金包括( )。

A.增值税

B.土地增值税

C.出口关税

D.资源税

标准答案：b, c, d

解 析：税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建没税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计人管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

31、 不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。

A.视为重组收益

B.确认捐赠收入

C.推定为股利分配

D.视为重组损失

标准答案：b, c

解 析：不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入;如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配。

32、 某外商投资企业在我国境内投资办另一企业，对从接受投资企业取得利润(股息)的处理是( )

A.应计入本企业应纳税所得额

B.不计入本企业应纳税所得额

C.该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所得额

D.该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额

标准答案：b, c

解 析：外商投资企业境内投资收益可不计入本企业应纳税所得额，但该投资发生的费用和损失也不得冲减本企业应纳税所得额。

33、 涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入;相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )：

A.用于交际应酬;

B.改变资产形状、结构或性能;

C.自建商品房转为自用或经营

D.将资产在总机构及其分支机构之间转移;

标准答案：b, c, d

解 析：A因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。

34、 特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况”是指( )

A.涉及增值税专用发票检查的

B.纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的

C.纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的

D.税务机关认为其他需要调回检查的情况。

标准答案：a, b, c, d

解 析：考核考生对2004年教材新补充规定的熟悉。

35、 下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有( )。

A.国家税务总局的规定

B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件

C.县级以上各级人民政府的规定

D.地方人民政府制定的规章

标准答案：a, c

三、判断题:

36、 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。

( )

标准答案：错误

解 析：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

37、 只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。

标准答案：错误

解 析：年应税销售额不低于30万元的政策标准只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。

38、 委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。( )

标准答案：错误

解 析：委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。

39、 委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。( )

标准答案：错误

解 析：委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。

40、 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。 ( )

标准答案：正确

解 析：营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%

41、 城建税的征税范围不包括农村。( )

标准答案：错误

解 析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。

42、 出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的14日前向出境地海关申报。( )

标准答案：错误

解 析：出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时前向出境地海关申报。

43、 河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。( )

标准答案：错误

解 析：代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。

44、 纳税人新征用的耕地，自批准使用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。( )

标准答案：正确

解 析：这是土地使用税纳税义务发生时间中的一项特殊规定。

45、 事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。( )

标准答案：错误

解 析：事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。实行差额预算管理的事业单位的记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;经费来源自收自支的单位的营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算贴花。

46、 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也要随之减免契税。( )

标准答案：错误

解 析：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

47、 纳税人应当自纳税义务发生15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

标准答案：错误

解 析：纳税人应当自纳税义务发生10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

48、 企业发生的年度亏损，经税务机关审核后方可弥补。( )

标准答案：错误

解 析：根据我国行政许可法，纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合规定的亏损。取消了补亏前税务机关的审核手续。但税务机关要对此加强管理工作(观察、了解、检查)。发现虚报亏损的，应及时进行纳税调整、补征税款，涉嫌偷税的，应及时查处。

49、 购买电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券所得到的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。

标准答案：错误

解 析：电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。但购买电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券所得到的利息，应照章征收企业所得税。

50、 购买电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券所得到的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。

标准答案：错误

解 析：电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。但购买电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券所得到的利息，应照章征收企业所得税。

51、 外商投资企业以财产作抵押的贷款不提坏账准备。

标准答案：正确

解 析：符合现行政策规定。

52、 对于消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。

标准答案：错误

解 析：取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目是指备案类减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

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（责任编辑：xll）