注册会计师

《税法》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

14.有关资产的费用

(1)企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除;

(2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。

15.总机构分摊的费用

非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

16.资产损失

(1)企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除;

(2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。

【经典例题】某企业损失库存材料10万元，另损失运费1万元，收到保险公司的赔款6万元，责任人赔款1万元，残料变价收入1万元。

(1)转出进项税额

借：待处理财产损溢 117000

贷：库存材料 100000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000

借：待处理财产损溢 10752.69

贷：库存材料 10000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

(2)保险公司赔款6万元

借：其他应收款——保险公司赔款 60000

贷：待处理财产损溢 　60000

收到赔款时：

借：银行存款 60000

贷：其他应收款——保险公司赔款 60000

(3)责任人赔款1万元

借：其他应收款——×× 10000

贷：待处理财产损溢 10000

(4)变价收入1万元

借：银行存款 10000

贷：待处理财产损溢 10000

【经典例题】某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元(含运费139.5元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )

A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元

【答案】B

【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)

在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5=11850(元)

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（责任编辑：何以笙箫默）