注册会计师

13.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在应对舞弊导致的重大错报风险中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计程序，以下做法正确的有( )。

A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据

14.管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段包括( )。

A.滥用或随意变更会计政策

B.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项

C.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果

D.管理层收到有关内部控制缺陷以及违规事件的报告时及时作出反应

15.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的财务经理利用职务之便，将个人费用在单位列支，针对这种情况，注册会计师应当采取的措施有( )。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

B.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

C.重新考虑管理层声明的完整性和可信性

D.考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

16.在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师正确的做法有( )。

A.了解被审计单位的财务报告过程，并了解被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制

B.选择在报告期末做出的会计分录和其他调整

C.向参与财务报告过程中的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

D.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

17.以下( )行为可能表明被审计单位从事超出正常经营过程的重大交易或虽然未超出其正常经营过程，但显得异常的重大交易。

A.交易的形式显得过于复杂

B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录

C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质

D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准

18.为了防止和发现违反法律法规行为，被审计单位管理层制定的政策和程序包括( )。

A.跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

B.制定、公布和落实行为守则

C.监控行为守则的遵守情况，对违反行为守则的员工采取恰当的措施给予处分

D.汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

19.在执行财务报表审计时，针对被审计单位遵守法律法规的考虑，注册会计师以下观点正确的有( )。

A.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取有限保证

B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

C.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

D.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

20.对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，可能影响被审计单位财务报表的( )方面。

A.财务报表的格式和内容 B.特定行业的财务报告问题

C.根据政府合同对交易进行的会计处理 D.所得税费用或退休金成本的应计或确认

21.在识别被审计单位是否存在违反法律法规行为过程中，如果注册会计师识别出了相关信息表明被审计单位存在违反法律法规的行为，需要采取的措施有( )。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果，如受到罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等

C.评价潜在财务后果是否需要列报

D.评价潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导

22.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，注册会计师应实施的审计程序有( )。

A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论

B.如果管理层或治理层不能向注册会计师提供充分的信息，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响

C.如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询

D.如果管理层或治理层不能向注册会计师提供充分的信息，注册会计师可以考虑直接向监管机构进行咨询

23.如果被审计单位的违反法规行为存在对财务报表产生重大影响时，注册会计师在出具审计报告时做法正确的有( )。

A.如果认为违反法规行为对财务报表具有重大影响，且被审计单位在财务报表中做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师可能出具保留意见的审计报告

C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师可能出具否定意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报

2012年注册会计师考试审计课后习题章节汇总

（责任编辑：xll）