注册会计师

2012年注册会计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年注册会计师考试审计章节解析二十一，希望对您的复习有所帮助!!

多项选择题

1.舞弊是一个宽泛的法律概念，在财务报表审计中，通常需要注册会计师关注的情形有( )。

A.侵占资产导致的错报 B.计算错误导致的错报

C.编制虚假财务报告导致的错报 D.在作出会计估计时判断失误导致的错报

2.针对舞弊，被审计单位治理层、管理层以及注册会计师以下观点正确的有( )。

A.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性

B.对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，并且这一文化能够在治理层的有效监督下得到强化

C.注册会计师发现舞弊的能力取决于舞弊者实施舞弊的技巧、舞弊者操纵会计记录的频率和范围、舞弊者操纵的每笔金额的大小、舞弊者在被审计单位的职位级别以及串通舞弊程度等因素

D.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

3.注册会计师在评估舞弊风险时，通常可以询问的对象有( )。

A.治理层和管理层

B.内部审计人员

C.不直接参与财务报告过程的业务人员

D.负责生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及其监督人员

4.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问( )事项。

A.管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

C.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报

D.管理层就其经营理念及道德观念向员工的通报

5.舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，以下各项，属于舞弊的风险因素的有( )。

A.实施舞弊的动机或压力 B.为舞弊行为寻找借口的能力

C.实施舞弊的时间 D.实施舞弊的机会

6.以下舞弊因素中属于被审计单位所在行业或其业务性质为编制虚假报告提供机会的情况有( )。

A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易

B.大量采用分销渠道、销售折扣及退货等交易方式

C.在属于“避税天堂”的国家或地区开立重要银行账户，而此安排不具有明确的商业理由

D.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

7.注册会计师在针对舞弊导致的重大错报实施风险评估程序时，应当获取管理层就以下( )事项做出的书面声明。

A.设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是注册会计师的责任

B.管理层和治理层已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员可能对财务报表产生重大影响的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

8.以下属于与侵占资产相关的舞弊风险因素有( )。

A.接触现金或其他易被侵占资产的管理层或员工负有个人债务，可能会产生侵占资产的压力

B.接触现金或其他易被盗窃资产的员工已知或预期会发生裁员

C.某些资产体积小、价值高可能增加其被侵占的可能性

D.管理层为满足第三方预期或要求而承受过度的压力

9.项目组就由于舞弊导致财务报表产生重大错报的可能性进行讨论，可以达到以下( )目的。

A.具有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解

B.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序

C.帮助被审计单位消除舞弊风险因素，以合理保证财务报表不存在重大错报风险

D.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

10.针对舞弊项目组讨论的内容通常包括( )。

A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

C.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

D.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性

11.注册会计师需要采用风险导向的审计思路，识别和评估被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险，以下做法正确的有( )。

A.注册会计师可以直接假定被审计单位收入项目存在舞弊风险

B.注册会计师可以不经过风险评估，直接将被审计单位的风险设定为高水平，将营业收入、营业成本、存货等报表重要项目假设存在舞弊风险

C.注册会计师应当了解管理层为了防止或发现舞弊，是如何设计和实施内部控制的

D.针对舞弊导致的重大错报风险注册会计师需要实施细节测试

12.注册会计师为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，应实施的审计程序包括( )。

A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息

B.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

C.扩大样本规模

D.采用更详细的数据实施分析程序

2012年注册会计师考试审计课后习题章节汇总

（责任编辑：xll）