注册会计师

13.

【答案】ABC

【解析】D选项是针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的通常程序，不是专门针对管理层凌驾于内部控制之上专门实施的审计程序。

14.

【答案】ABC

【解析】选项ABC所述事项均为管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段，请参考教材P458。选项D，管理层及时下达纠弊措施，表明他们对内部控制的重视，有利于加强企业内部的控制意识，并不是管理层实施舞弊的手段。

15.

【答案】ABCD

16.

【答案】BCD

【解析】BCD所述均为注册会计师应当采取的措施。该知识点在2011年教材中做了重大调整，

17.

【答案】ABCD

【解析】此外还需考虑交易涉及以往未识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方。

18.

【答案】ABCD

【解析】管理层防止和发现违反法律法规行为的政策和程序有：

(1)跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定;

(2)建立和执行适当的内部控制;

(3)制定、公布和落实行为守则;

(4)确保员工得到适当培训，了解行为守则;

(5)监控行为守则的遵守情况，对违反行为守则的员工采取恰当的措施给予处分;

(6)聘请法律顾问以帮助管理层跟踪法律法规的变化;

(7)汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录;

(8)对于大型被审计单位，将适当的职责分派给内部审计机构、审计委员会和合规部门，帮助管理层履行防止和发现违反法律法规行为的责任。

19.

【答案】BCD

【解析】注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，所以选项A说法错误，

20.

【答案】ABCD

21.

【答案】ABCD

【解析】如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的上述信息，注册会计师应当：1.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境，所以选项A正确。2.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响，具体包括BCD选项所述内容。

22.

【答案】ABC

【解析】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，注册会计师讨论咨询的基本思路是ABC选项所述内容，

23.

【答案】ABCD

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