注册会计师

二、多项选择题

1. 在控制测试中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受，此时注册会计师应该采取的措施有()。

A.扩大控制测试的范围

B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

C.发表保留意见或否定意见

D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

2. 被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有()。

A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销

B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权

C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试

D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认

3. 选取样本的基本方法有()。

A.随机选样

B.固定选样

C.等距选样

D.随意选样

4. 使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内

B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序

C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应

D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

5. 关于审计抽样的下列说法中，正确的有()。

A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项

B.如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%

C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项

D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选择间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证

6. 在细节测试中使用非统计抽样方法,注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括()。

A.确定测试目标

B.定义总体

C.定义抽样单元

D.界定错报

7. 审计抽样可以在下列哪些审计程序中采用()。

A.应收账款函证

B.实质性分析程序

C.存货计价测试

D.风险评估程序

8. 下列描述中，不恰当的有()。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险

D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

9. 下面有关样本规模提法正确的有()。

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.预计总体误差越大，则样本规模越大

10. 下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有()。

A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法

B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报

C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报

D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论

11. 为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有()。

A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大

C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大

D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大

12. 样本设计应考虑的基本因素包括()。

A.具体审计程序的选择

B.审计对象总体

C.审计程序的目标

D.抽样风险和非抽样风险

13. PPS抽样方法的优点包括()。

A.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性

B.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层

C.PPS抽样中如果项目金额超过选择间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目

D.如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

14. 下列关于PPS抽样表述正确的有()。

A.PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法

B.在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率

C.项目金额越大，被选中的概率就越大

D.实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查

15. 注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有()。

A.使用的审计抽样方法

B.描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单

C.对偏差构成条件的定义

D.测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述

16. 大华公司的账面记录显示，该公司在2009年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的有()。

A.采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元

B.基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2 340万元

C.采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元

D.采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元

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