注册会计师

参考答案

一、单项选择题

1

[答案]：C

[解析]：在控制测试中，应该选择可以同时降低信赖过度和信赖不足风险至可接受水平的样本量，即10000，但是，选择这一样本量远远超过2000这个经济性标准，此时，应不进行控制测试而直接进行实质性程序。

[该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核]

2

[答案]：C

[解析]：比率=50 500÷50 000=1.01，估计的总体实际金额=300 000×1.01=303 000(元)，推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。

[该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核]

3

[答案]：C

[解析]：抽样规模600=1 800 000÷3 000。

[该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核]

4

[答案]：D

[解析]：计算估计的存货余额为980 000元(980×1 000)。推断的总体错报就是20 000元(1 000 000-980 000)。

[该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核]

5

[答案]：D

[解析]：属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽样方法;变量抽样是指用来估计总体金额而采用的抽样方法。我们知道控制测试是测试内部控制的有效性，说白了就是注册会计师执行审计程序来验证内部控制是否有效运行，因此这样的测试程序主要是从属性角度来进行的;而实质性程序是要检查出“实实在在”的重大错报，主要是从数量金额方面来确定的，因此属于一种“量”上的测试程序。从以上描述来看，属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试。

[该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核]

6

[答案]：C

[解析]：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。

[该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核]

7

[答案]：C

[解析]：如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以选项AB错误;选项D如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。

[该题针对“评价样本结果”知识点进行考核]

8

[答案]：B

[解析]：选项A，该总体不包含那些已发运但未开单的项目。应将所有的发货单作为总体;选项B，由于高估的必在账中，所选的总体是适当的;选项C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务。选项D，在按账龄计提坏账准备的情况下，坏账准备计提的充分性主要与账龄相关、与金额无关。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

9

[答案]：C

[解析]：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

10

[答案]：A

[解析]：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

11

[答案]：B

[解析]：选项C，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险;选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

12

[答案]：C

[解析]：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

13

[答案]：D

[解析]：选项AC属于控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见;误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

14

[答案]：C

[解析]：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

15

[答案]：C

[解析]：仅当总体各项目的特征相差很大时才需要分层。

[该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核]

16

[答案]：C

[解析]：由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。

[该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核]

17

[答案]：B

[解析]：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。

[该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核]

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（责任编辑：xll）