注册会计师

二、多项选择题

1

[答案]：ABD

[解析]：这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。

[该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核]

2

[答案]：ABD

[解析]：在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实施控制测试时，注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关，对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样方法。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

3

[答案]：ACD

[解析]：选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。系统选样也称等距选样。

[该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核]

4

[答案]：ABCD

[解析]：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。

[该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核]

5

[答案]：CD

[解析]：因为可容忍误差越小，需要选取的样本量应越大，所以选项A不正确;因为样本量与抽样风险成反向关系，所以选项B不正确;因为可信赖程度与样本量成正相关，所以选项C正确;注册会计师无论采用什么样的抽样方法，都离不开专业判断，所以选项D正确。

[该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核]

6

[答案]：ABCD

[解析]：实施细节测试时，注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括四个环节：明确测试目标、定义总体、定义抽样单元，以及界定错报。

[该题针对“在细节测试中使用非统计抽样方法”知识点进行考核]

7

[答案]：AC

[解析]：审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的;实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册会计师不适宜使用审计抽样。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

8

[答案]：BD

[解析]：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。

[该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核]

9

[答案]：BC

[解析]：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

[该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核]

10

[答案]：ACD

[解析]：如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。

[该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核]

11

[答案]：BCD

[解析]：该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。

[该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核]

12

[答案]：BC

[解析]：样本设计与选用的具体审计程序无关。

[该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核]

13

[答案]：ABC

[解析]：如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。当预计存在错报时，PPS抽样法的样本量更高。

[该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核]

14

[答案]：ABCD

[解析]：PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法。在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元。

[该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核]

15

[答案]：ABD

[解析]：选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。

16

[答案]：ABCD

[解析]：均值估计抽样，推断的总体金额=样本均值×总体规模=810/300×4 680=12 636(万元);

差额估计抽样，推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=(810-960)/300×4 680=-2 340(万元)，推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额=14 040-2 340=11 700(万元);

比率估计抽样，样本比率=样本审定金额/样本账面金额=810/960=0.84375，推断的总体金额=14 040×0.84375=11 846.25(万元)。基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差，不可以低估误差，所以ACD所产生的误差分别为：2 340万元、1 404万元、2 193.75万元，所以最大误差为2 340万元。

相关文章：

2012年注册会计师考试审计真题预测模拟试题汇总

2012年注册会计师考试审计预测模拟试题汇总

更多关注：注册会计师考试准考证打印时间 注册会计师模拟试题  考试培训 报考指南

（责任编辑：xll）