注册会计师

为了帮助考生系统的复习注册会计师课程 全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年注册会计师相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

6.

【答案】ABD

【解析】ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间;而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

7.

【答案】ABD

【解析】ABD符合税法的规范。C选项并没有对收入进行调整，不能采用。

8.

【答案】ABCD

【解析】以上描述都符合税法的相关规定。

9.

【答案】ABD

【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

10.

【答案】AD

【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

三、计算题

【答案及解析】

(1)进口酒精应缴纳的关税=(40000+6800+3200)×20%=10000(元)

(2)进口酒精应缴纳的消费税=(50000+10000)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)

用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为

20×10000×20%+20×2000×0.5=40000+20000=60000(元)

销售白酒应纳消费税=2340÷(1+17%)×35×20%+35×2000×0.5=14000+35000=49000(元)

当月应纳的消费税=25714.29+60000+49000=134714.29(元)。

(3)应纳增值税的计算：

进口酒精应缴纳的增值税=(40000+6800+3200+10000)÷(1-30%)×17%=14571.43(元)

外购甲企业酒精的进项税额=1800×30×17%=9180(元)

外购乙企业辅料的进项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

销售白酒应缴纳的销项税额=2340÷(1+17%)×35×17%+(8000+9000+10000)÷3×20×17%=42500(元)

当月应纳增值税=42500-14571.43-9180-1700=17048.57(元)

(4)当月应缴纳的城建税和教育费附加

=(60000+49000+17048.57)×(5%+3%)=10083.89(元)。

相关资料：

2011年注册会计师考试《税法》章节练习题汇总

2011年注册会计师考试财务成本管理讲义辅导汇总

2011年注册会计师考试公司战略与风险管理试卷汇总

编辑推荐：

2011年注册会计师考试网络课堂免费试听

2011年注册会计师考试免费短信提醒

2011年注册会计师考试免费辅导资料

2011年注册会计师考试专用教材

（责任编辑：中大编辑）