注册会计师

为了帮助考生系统的复习注册会计师课程 全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年注册会计师相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

6.

【答案】ABC

【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金。应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。

7.

【答案】AD

【解析】纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减;抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

8.

【答案】AB

【解析】自营和委托出口自产产品的生产企业适用“免、抵、退”税的办法计算出口货物的退税。

9.

【答案】CD

【解析】A错误，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。B错误，纳税人以代销方式销售货物，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。C正确，非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住所在地主管税务机关补征税款。D符合增值税法规规定。

10.

【答案】ACD

【解析】营业税是以5日、10日、15日或者1个月为纳税期限。

三、计算题

【答案及解析】

(1)该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税

收购大麦计算进项税=20000×13%=2600(元)

加工费进项税=600/(1+17%)×17%=87.18(元)

购买工具进项税=3605/(1+3%)×3%=105(元)

发生进项税额=2600+87.18+105=2792.18(元)

(2)该食品厂当期进项税转出数

小米霉烂做进项税转出时，注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。

进项税转出=(4536-186)/(1-13%)×13%+ 186/(1-7%)×7%= =650+14=664(元)

(3)该食品厂增值税销项税

玉米渣销项税=21000×13%=2730(元)

发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/9×13%=303.33(元)

销售夹心饼干销项税=100000×17%=17000(元)

当期销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33(元)

(4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税

因设备是在2009年购入，则应计算销项税，相关的运费可计算抵扣进项税。

应纳设备转让增值税=8000/(1+17%)×17%-500×7%=1162.39-35=1127.39(元)

(5)该企业当期应纳增值税额

当期应纳税额=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54(元)。

 

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（责任编辑：中大编辑）