2013注册会计师考试《税法》：企业所得税法4

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2013注册会计师考试《税法》：企业所得税法4

发表时间：2013/1/10 10:42:47 来源：互联网点击关注微信：

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《税法》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

第四节　应纳税所得额的计算

计算公式一(直接法)：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

计算公式二(间接法)：

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应纳税所得额基本计算公式：

注意：计算的组成应当全面、按照顺序进行扣除、以前年度亏损是按照税法计算的而不是会计计算的

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。

【经典例题】下列关于应纳税所得额的表述，正确的是()。

A. 应纳税所得额=收入总额- 免税收入-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

D. 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

【答案】D

【经典例题】企业应纳税所得额的计算，其确认的原则是()。

A.相关性 B权责发生制.

C.收付实现制 D.配比性

【答案】B

一、收入总额：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。

【经典例题】以下属于企业所得税货币形式收入的包括( )。

A.应收票据 B.准备持有到期的债券投资

C.债务的豁免 D.不准备持有到期的债券投资

【答案】ABC

【经典例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。

A.债务的豁免 B.股权投资

C.劳务 D.不准备持有到期的债券投资

【答案】BCD

(一)一般收入的确认

1.收入总额：

(1)销售货物收入。

(2)劳务收入。