注册会计师

一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）

1、注册会计师不得代行委托单位的管理职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。
A、管理责任与报告责任
B、会计责任与审计责任
C、签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任
D、会计师事务所的责任与被审单位股东大会的责任

2、存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪项有关（）。
A、财务报表要素的低估和高估
B、财务报表要素的高估和低估
C、财务报表要素的低估和低估
D、财务报表要素的高估和高估

3、固有风险、检查风险和控制风险是针对（）的个别认定而确定的。
A、会计报表层次
B、内部控制制度
C、帐户余额的重要性
D、帐户余额层次

4、注册会计师通过对控制程序充分的了解，应能够（）。
A、初步评价控制风险
B、最终评价控制风险
C、合理制定出审计计划
D、确定实质性测试的性质、时间和范围

5、被审计单位的资产总数为1000万元，净利润为300万元，注册会计师打算按总资产的1%，净利润的5%确定会计报表层的重要性水平，则会计报表层的重要性水平应为（）。
A、10万元
B、15万元
C、25万元
D、12.5万元

6、从审计有效性的角度来看，符合性测试应尽可能安排在（）执行。
A、期中的后期
B、期中的前期
C、期中的中期
D、期中的中后期

7、审计人员在运用符合性测试获取审计证据时，应考虑审计证据的充分性和适当性，以支持（）。
A、固有风险的估计水平
B、控制风险的估计水平
C、检查风险的会计水平
D、固有风险的实际水平

8、注册会计师拟从编号为1一200的凭证中抽取20张进行审计，假定以006号凭证为随机起点采用系统抽样法抽取的第四个样本的凭证号为（）。
A、046
B、086
C、036
D、056

9、在评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应考虑（）。
A、业务性质的复杂程度
B、容易遭受损失的资产
C、会计处理程序中易被漏记的交易
D、容易产生错报的会计项目

10、若被审验单位要求注册会计师作不实证明时，注册会计师首先应（）。
A、告知被审验单位予以纠正
B、告知工商管理部门
C、告知主管上级
D、拒绝出具验资报告

11、如果律师声明书暗示拒绝提供信息，则不能出具的报告是（）。
A、无保留意见
B、拒绝表示意见
C、保留意见
D、保留或拒绝表示意见

12、在资产评估的主要方法中，主要适用于某一单项资产评估的方法是（）。
A、收益现值法
B、重置成本法
C、现行市价法
D、清算价格法

13、注册会计师在判断证据是否充分时，应当考虑的因素中不包括的是（）。
A、审计检查风险
B、审计固有风险
C、审计控制风险
D、审计证据的获取途径

14、注册会计师针对被审计单位的应收帐款余额向对方单位发了函证，但注册会计师没有收到对方单位的回函，那么他应该（）。
A、执行必要的替代程序
B、拒绝发表审计意见
C、发表保留审计意见
D、认可被审计单位的应收帐款的帐面余额

15、下列项目中属于间接或有负债的是（）。
A、税务纠纷
B、未决索赔
C、应收账款抵借
D、末决诉讼

二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。）

1、督导人员对于委派给助理人员的工作应当给予适当的指导，应包括（）。
A、明确助理人员的工作责任
B、要求助理人员执行的审计程序
C、指明助理人员需特别关注的重大会计和审计问题
D、确定助理人员所必要的业务能力

2、注册会计师审计不能保证查出所有错、漏报事项的固有原因有（）。
A、抽样测试的局限性
B、审计人员业务素质不高
C、被审计单位内部控制的局限
D、时间限制

3、可以获得书面证据的审计程序有(、)。
A、分析性复核
B、检查
C、监盘
D、函证

4、注册会计师在进行分析性复核时，如果发现异常变动项目，他应该（）。
A、重新考虑其所采用的审计方法是否合适
B、追加适当的审计程序，以获取相应的审计证据
C、提请被审计单位进行审计调整
D、不再运用分析性复核程序

5、在抽样风险中，导致注册会计师无法达到预期效果的风险有（）。
A、信赖不足风险
B、信赖过度风险
C、错误接受风险
D、错误拒绝风险[Page]

6、如果经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应发表（）。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、拒绝表示意见

7、按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确约有（）。
A、注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论
B、独立编制审计计划是注册会计师的责任
C、审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员
D、审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量

8、下列哪些属于内部控制三要素中的控制程序的内容（）。
A、交易授权
B、内部审计
C、独立稽核
D、凭证与记录控制

9、注册会计师对产品销售收入分析性复核的测试主要有下列步骤：（）。
A、检验本年度收入的主要来源是否合法
B、将本年度的销售收入与上年度收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常
C、比较本年度各月各种产品销售收人的波动情况，分析其变运趋势是否正常
D、计算本期重要产品的毛利率，分析是否符合配比原则

10、专为发现被审计年度必须弄清的期后事项另行实施的审计程序有（）。
A、向被审计单位管理当局询问
B、复查被审计单位资产负债表日后编制的内部报表及其他相关管理报告
C、复查被审计单位资产负债表日后编制的会计记录
D、获取被审计单位管理当局和其律师的声明书

11、在进行货币资金投人的验证时，注册会计师应当以（）为验资依据。
A、合同、协议定书
B、银行出具的收款凭证
C、银行对帐单
D、财产价值鉴定书

12、注册会计师出具会计报表组成部分的审计报告时，应在审计报告中特别指明（）。
A、会计报表组成部分所依据编制的基础或提及对编制基础加以限定的协议
B、会计报表组成部分在所有重大方面是否按照所依据编制的基础进行了公允表达
C、应提请被审单位在审计报告后附送整体会计报表，以便报表使用者全面了解相关信息
D、如果已对会计报表整体发表了意见，注册会计师应在会计报表组成部分的审计报告中指明发表意见的时间、意见类型及理由。

13、在验资过程中，出现下列何种情况时，注册会计师可在报告的意见段之后增列说明段予以反映（）。
A、注册会计师与被审验单位在投人资本(股本)、所有者权益及相关资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致
B、实物资产和无形资产尚未办理财产权转移手续，但已获得投资者的保证以及被审验单位的确认
C、被审验单位尚未对投入的资本及其相关的资产、负债进行会计处理
D、投资主体、出资方式、出资比例、出资期限、投资币种等重要事项与被审验单位的合同、协议、章程的规定不符

14、直接或有负债包括（）。
A、未决诉讼
B、末决索赔
C、应收票据贴现
D、应收帐款抵借[Page]

三、判断题、（本题到共14题。在答题卡相应位置用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1．5分；答案错误的，每题倒扣1．5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。）

1.某注册会计师授受某项会计咨询业务，他应该严格遵守独立审计准则进行服务。
A.正确
B.不正确

2.对于符合性测试中发现的较小点数的差错和偏差，注册会计师可根据重要的原则对其差错忽略不计。
A.正确
B.不正确

3.出具的审计报告必须有注册会计师本人的签字，但审计业务约定书只能由注册会计师所在的会计师事务所的法人代表或其授权代表签署。
A.正确
B.不正确

4.注册会计师执行对被审计单位内部控制制度取得了解的程序，可以摸清被审计单位内部控制制度是怎样设计和是否得到执行，以及设计是否合理、运行是否有效。
A.正确
B.不正确

5.由于管理当局可能蓄意安排关联者交易以虚列会计报表，因此，注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易须收集更多的证据。
A.正确
B.不正确

6.如果注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数测注册会计师应当重新评估所执行审计程序是否充分。
A.正确
B.不正确

7.由于现代会计报表审计要求先了解客户的内部控制结构，所以每次会计报表审计都必须执行符合性测试的程序。
A.正确
B.不正确

8.从审计有效性角度看来，符合性测试应尽量安排在期中的后期执行。
A.正确
B.不正确

9.注册会计师对审计过程申注意到的内部控制缺陷，应出具管理建议书。
A.正确
B.不正确

10.审计报告日之后，注册会计师不承担(事实上也无法承担)对期后事项的法律责任。
A.正确
B.不正确

11.当被审计单位委托注册会计师对根据己审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，如对已审计会计报表发表保留意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。
A.正确
B.不正确

12.如果被审计单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师

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