注册会计师

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2012年注册会计师考试税法 练习:单项选择题训练（1）

选择题

1、税收法律关系的变化主要取决于( )。

A.纳税义务人

B.税收法律事实

C.征税对象

D.税率

2、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份外购原材料，取得防伪税控专用发票，注明进项税为80万元，另外购入生产设备，取得防伪税控专用发票，注明进项税为120万元，发票均通过认证。当月国内销售货物取得不含税销售额700万元，向国外出口货物取得收入折合人民币500万元。已知该企业增值税税率为17%，退税率为13%。则该企业4月份应退的增值税为( )。

A.4

B.61

C.65

D.77.7

3、某企业2009年5月份从国外进口粮食白酒6000公斤，已知关税完税价格为100000元，关税税率为18%，则该批粮食白酒进口环节应由海关代征的消费税为( )。

A.30390

B.35500

C.37000

D.38500

4、下列经营行为中，应当缴纳营业税的是( )。

A.空调专营店销售空调并负责安装

B.电信公司销售座机并提供电信服务

C.建筑公司自建建筑物并自用

D.汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件

5、某企业2008年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元;发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口关税为( )万元。

A.4.0

B.3.4

C.3.5

D.4.3

6、某市区一超市为增值税小规模纳税人，2009年3月零售粮食、食用植物油取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是( )。

A.应纳城建税为661.26元

B.应纳城建税15752.21元，不缴纳营业税

C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税9029.13元，不缴纳营业税

7、某煤矿2009年5月份生产煤炭1000000吨，当月销售800000吨;销售生产的天然气100千立方米。已知该煤矿适用的单位税额为2元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的单位税额为7.5元/千立方米，该煤矿本月份应纳的资源税税额为( )万元。

A.200

B.160

C.275

D.235

8、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。

A.180

B.249.75

C.300

D.360

9、位于某县城的一个工业企业，2008年有用于生产经营的厂房3000平方米，原值为240万元，净值为190万元，另外还有用于出租的仓库500平方米，全年共取得租金5.5万元。该地区规定的扣除比例为25%。该工业企业全年应纳的房产税( )元。

A.28200

B.22800

C.29400

D.26760

10、下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。

A.制药企业占用的耕地

B.医院占用的耕地

C.军队家属区占用的耕地

D.铁路线路占用的耕地

答案

1、答案：B

解析：税收法律关系不是一成不变的，它随着税收法律事实的变化而变化。税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定。

2、答案：B

解析：应纳增值税=700×17% - [80+120 - 500×(17% - 13%)]= - 61(万元)免抵退税额=500×13%=65(万元)应退税额=61(万元)免抵税额=65 - 61=4(万元)

3、答案：C

解析：组成计税价格=(100000+100000×18%+6000×2×0.5)/(1 - 20%)=155000(元)应纳消费税=155000×20%+6000×2×0.5=37000(元)

4、答案：B

解析：A项是增值税混合销售行为，缴纳增值税;C项不征收营业税;D项属于增值税征收范围，缴纳增值税。

5、答案：B

解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口关税=(8+9)×20%=3.4(万元)

6、答案：A

解析：应纳增值税=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，应纳营业税=20000×5%=1000(元)，应纳城建税=(8446.6+1000)×7%=661.26(元)。

7、答案：B

解析：应纳资源税=800000×2÷10000=160(万元);煤矿生产的天然气不征资源税。

8、答案：B

解析：扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(万元)增值额=1000 - 385=615(万元)增值率=615÷385=159.74%应纳税额=615×50% - 385×15%=249.75(万元)

9、答案：A

解析：该工业企业2008年应纳的房产税=2400000×(1 - 25%)×1.2%+55000×12%=21600+6600=28200(元)。

10、答案：B

解析：A项不免征;C项，军事设施占用的耕地免征;D项，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税，是减征，不是免征。

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