注册会计师

为了帮助考生系统的复习注册会计师考试课程 全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了注册会计师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

二十三、增加审计程序不可预见性的方法（多选）

1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

2、调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期

3、采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同

4、选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

二十四、控制测试的要求：实施控制测试的情况(满足其一即可):

1、在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

二十五、控制测试的程序:询问、观察、检查、重新执行（了解内部控制时不存在）、穿行测试

二十六、舞弊的种类

1、侵占资产：被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产

目的：隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实

2、对财务信息做出虚假报告

（1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

（2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

（3）对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

二十七、考虑舞弊因素（判断：引发哪个导致风险因素？）

1、动力或压力   首要条件  2、机会   3、借口   "舞弊三角"

二十八、选取全部项目

对总体中的全部项目进行检查     细节测试

适用情况：1、总体由少量的大额项目构成   2、存在特别风险   3、成本效益原则

二十九、选取特定项目

1、对总体中的特定项目进行针对测试

2、选取样本

覆盖率        数量少、金额大

风险因素       较高风险特征

3、适用于：大额或关键项目；超过某一金额全部项目；被用于获取某些信息的项目；被用于测试控制活动的项目

三十、审计抽样

1、审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助对从中抽取样本的总体的结论

2、特征

（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

（2）所有抽样单元都有被选取的机会

（3）审计的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

3、审计程序：风险评估：不涉及审计抽样

控制测试：控制是否留下运行轨迹

实质性程序：细节测试使用审计抽样，实质性分析不用审计抽样

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（责任编辑：中大编辑）