注册会计师

《财务成本管理》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《财务成本管理》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

(二)资金习性预测法的基本方法(回归直线法和高低点法)

1、根据资金占用总额与产销量关系来预测

设产销量为自变量x，资金占用量为因变量y，它们之间的关系可用下式表示：

y=a+bx

式中：a为不变资金，

b为单位产销量所需变动资金，其数值可采用高低点法或回归直线法求得。

利用回归直线法预测：

(1) 计算a和b

建立联立方程

解之得：

可以只记忆b的计算公式，然后再求解a，具体如下：

因为：

所以： a= (2)建立总资金需求模型y=a+bx

(3)将预测期自变量代入y=a+bx，即可求出预测期的资金需要量。

例题见教材【例8-1】

回归直线法对于中短期预测的效果比长期预测的效果好。

2、采用先分项后汇总的方法预测

根据资金占用的各具体项目与产销量之间的关系，把各项目的资金都分成变动和不变动两部分，然后汇总在一起，求出企业变动资金总额和不变资金总额，进而来预测资金需求量。

采用高低点法预测步骤：

(1)计算a和b

a=最高收入期资金占用量-b×最高销售收入

或：a =最低收入期资金占用量-b×最低销售收入

注意：选高低点要以自变量为依据

此处a和b是针对某一项目的不变资金和单位变动资金

(2)建立总资金需求模型y=a+bx

(3)将预测期自变量代入y=a+bx，即可求出预测期的总资金需求。

见教材例【8—2】

解析：

①用高低点法计算出现金项目的单位变动资金b和不变资金a

②再同理确定出其他项目的单位变动资金和不变资金。

③确定总资金的单位变动资金和不变资金，写出总资金需求模型

④将预计的销售收入代入模型，确定出预测期的资金需求。

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