注册会计师

第1题

下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是(　)。

A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

正确答案：B

答案解析：

资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

第2题

A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为(　)。

A.575万元

B.550.25万元

C.518.75万元

D.500万元

正确答案：C

答案解析：

来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)

应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)

间接抵免限额=375×25%=93.75(万元)

75<93.75;可抵免75万元

A国母公司应纳税=(2000+375)×25%-75=518.75(万元)。

第3题

投资资产成本不得扣除的是(　)。

A.企业对外投资期间的

B.企业转让投资资产

C.企业处置投资资产

D.企业维护投资资产

正确答案：A

第4题

某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)。

A.10万元

B.12万元

C.5万元

D.79万元

正确答案：C

答案解析：

该企业汇总纳税应纳税额=(2004.100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额-(2004.100)×25%×

100÷(2004.100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)

第5题

某企业2010年会计利润为700万元，其中符合条件的技术转让所得600万元。假设没有其他纳税调整事项，该企业2010年应缴纳企业所得税(　)万元。

A.25

B.50

C.37.5

D.175

正确答案：C

答案解析：

该企业2010年应纳企业所得税税额=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(万元)。

第6题

以下不属于“不征税收入”的是(　)。

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.政府性基金

D.国债收入

正确答案：D

第7题

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是(　)。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

正确答案：C

答案解析：

选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

第8题

根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

正确答案：C

答案解析：

企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

第9题

某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010年境内生产经营所得400万元，另外从该企业在甲国的分支机构取得所得80万元，已经在甲国缴纳了企业所得税，税率为20%。该企业在我国应缴纳企业所得税(　)万元。

A.60

B.75

C.55

D.65

正确答案：D

答案解析：

该企业在我国应缴纳企业所得税=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(万元)。

第10题

扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起(　)，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

A.5日内

B.5日后

C.7日内

D.7日后

正确答案：C

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