注册会计师

一、单项选择题

1.不属于坏账准备的审计目标是（）。
A.确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分
B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整
C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效
D.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当

2.对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制制度
B.抽查有关原始凭证
C.进行分析性复核
D.审查资产负债表日后的收款情况

3.应收拨款的回函应当直接寄给（）。
A.客户
B.会计师事务所
C.客户，由客户转交给会计师事务所
D.A和B均可

4.对于年末有大额欠款的客户，如果第二次询证函仍未答复，此时最佳的审计程序是（）。
A.复核所审计年度的应收账款
B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度
C.按客户提供的地址直接询问
D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料

5.注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（）。
A.符合专业标准的要求
B.确定应收账款能否收回
C.证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止和发现错弊行为
D.判定客户入账的坏账损失是否恰当

6.应收账款正式询证函应当由（）签章。
A.注册会计师
B.会计师事务所
C.被审计单位
D.被审计单位主管部门

7.应收账款询证函的寄发一定要由（）亲自进行。
A.会计师事务所
B.委托人
C.被审计单位有关人员
D.注册会计师

8.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。
A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

9.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标是（）。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且一贯遵守
B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C.确定应收票据的年末余额是否正确
D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

10.注册会计师实施产品销售收入截止测试，主要目的是发现()。
A.年底应收帐款余额不正确
B.当年度未入帐销货收入
C.超额的销货折扣
D.未核准的销货退回[Page]

二、多项选择题

1.向顾客开具账单，这项功能所针对的主要问题包括（）。
A.完整性认定
B.权利和义务认定
C.估价或分摊认定D、存在或发生认定

2.应收票据的审计目标一般包括（）。
A.确定应收票据是否存在
B.确定应收票据是否归被审计单位所有
C.确定应收票据增减变动的记录是否完整
D.确定应收票据是否有效、可否收回

3.应收票据明细表通常包括（）。
A.出票人姓名
B.出票日
C.到期日
D.票面金额

4.销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有（）。
A.预付账款
B.预收账款
C.代销商品款
D.折扣与折让

5.典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（）。
A.顾客订货单
B.销售单
C.汇款通知书
D.贷项通知单

6.肯定式函证的使用范围有（）。
A.预计的差错率高
B.欠款余额小的债务人数量很少
C.相关的内部控制无效
D.个别账户的欠款金额较大

7.在销售与收款循环中，除“应收账款和“坏账准备”’账户外，其他相关账户审计的范围一般还应包括（）等。
A.预付账款
B.预收账款
C.营业费用
D.应收票据

8.注册会计师在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择

9.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，注册会计师不应当执行的审计程序是（）。
A.增加对应收账款的符合性测试
B.提请被审计单位增列坏账准备
C.审查应收账款明细账
D.审查客户订货单、销售发票及产品出库单

10.对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实的有（）。
A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项
B.该应收账款是因债务人逾期两年未能履行偿债义务的款项
C.该应收账款在最初入账时确实存在
D.该应收账款在转作坏账时，已经过批准[Page]

三、判断题（本类判断正确的得1分，判断错误的扣1分，不答不得分也不扣分）

1.在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。
A.正确
B.不正确

2.销售与收款循环的特性主要包括两个部分的内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。
A.正确
B.不正确

3.如何以恰当的实质性测试来发现不真实的销货，取决于注册会计师认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，注册会计师通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性测试。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
A.正确
B.不正确

4.如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量，则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性测试。
A.正确
B.不正确

5.注册会计师判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款是属于无法收回的。
A.正确
B.不正确

6.应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询证函则由客户签发。
A.正确
B.不正确

7.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账备抵充分性等方面的证据。
A.正确
B.不正确

8.对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。
A.正确
B.不正确

9.如何以恰当的实质性测试来发现不真实的销货，取决于注册会计师认为可能在何处发生错误。对“存在或发生”这一目标而言，注册会计师通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性测试。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
A.正确
B.不正确

10.在销货业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。
A.正确
B.不正确

主观试题部分

四、简答题

1.注册会计师在审查应收帐款时，如果被审计单位的个别债权人对肯定式函证不予答复，注册会计师应关注哪些问题？再次发函询证仍无答复，注册会计师应如果处理？

2.大地公司于1992年10月份委托中正会计师事务所审计公司l992年度会计报表。注册会计师李彤任该审计项目的负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截至1992年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6位顾客提出了以下意见：

(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

(2)所欠余额10000元已于1992年11月20日付讫。

(3)大体一致。

(4)经查，贵公司11月30日的第25050号发票(金额为75O0元)系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月3O日欠贵公司账款之事与事实不符。

(5)本公司曾于10月份预付货款250O元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。

(6)所购货物从未收到。

请问：

针对顾客复函中提出的这些意见，注册会计师应当采取何种步骤进行处理？

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