2014年注册会计师考试会计专项练习7

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2014年注册会计师考试会计专项练习7

发表时间：2013/12/16 13:09:48 来源：互联网点击关注微信：

3. 甲公司为国内上市公司，董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007年1月1日，公司向其100名管理人员和100名销售人员每人授予1 000份股份期权，其中管理人员的可行权条件：从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买1 000股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股18元。

2007年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2008年又有8名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为25%;2009年又有12名管理人员离开。

销售人员的可行权条件：第一年末可行权条件为企业的销售收入增长率达到40%;第二年末可行权条件为企业的销售收入增长率两年平均达到30%;第三年末可行权条件为企业的销售收入增长率三年平均达到20%。达到上述条件，才能以每股5元购买1 000股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每股18元。

2007年末，甲公司销售收入增长率为35%，有6名销售人员离开甲公司，甲公司预计2008年销售收入增长率可达到40%，因此预计将于2008年12月31日达到可行权状态，同时预计2008年还将有12名销售人员离开企业。

2008年末，甲公司销售收入增长率为20%，未达到可行权条件。另外实际有10名销售人员离开企业，预计2009年还将有10名销售人员离开企业。此时，预计2009年将达到可行权条件要求的销售增长率。

2009年末，甲公司销售收入增长率为20%，达到可行权条件。当年实际有8名销售人员离开企业。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).下列关于股份支付可行权日之后会计处理方法的表述中，不正确的是( )。

A.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

B.对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的其他资本公积

C.对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价)，不冲减成本费用

D.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后应继续确认成本费用增加，同时确认应付职工薪酬变动

(2).2007年因该项股份支付应确认的管理费用金额是( )元。

A.480 000

B.738 000

C.720 000

D.492 000

(3).假定146名员工全部在2010年6月30日行权，甲公司普通股面值为每股1元，则计入“资本公积——股本溢价”的金额是( )元。

A.2 628 000

B.3 212 000

C.1 260 000

D.3 210 000

4.20×1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为1 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20×1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业360万元财政拨款(同日到账)。20×1年4月1日，甲企业购入环保设备，实际成本为1 200万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款260万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).企业取得与资产相关的政府补助时，正确的处理方法是( )。

A.确认为营业外收入

B.确认为资本公积

C.确认为其他业务收入

D.确认为递延收益

(2).20×9年4月处置设备时影响当期损益的金额是( )万元

A.920 000

B.200 000

C.230 000

D.720 000

5.2008年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2007年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2008年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为90万元，A产品的“三包”期限为2年。2008年实际销售收入为4 000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).下列有关或有事项的表述中，错误的是( )。

A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务

B.极小可能导致经济利益流出企业的或有事项不应予以披露

C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露

D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实

(2).2008年有关产品质量保证的下列表述中，不正确是( )。

A.2008年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债

B.2008年末计提产品质量保证应借记“销售费用”80万元

C.2008年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”80万元

D.2008年年末“预计负债”余额为20万元

6.2008年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2008年5月开工，预计2010年3月完工，。甲公司2008年实际发生成本216万元，预计合同总成本为720万元，结算合同价款180万元;至2009年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2009年年末预计合同总成本为850万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).2008年应确认的合同收入金额是( )万元

A.240

B.540

C.180

D.340

(2).2009年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。

A.0

B.10

C.40

D.50

7.甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。

甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是( )万元。

A.0

B.4.2

C.4.5

D.6

(2).甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是( )万元。

A.-0.45

B.0

C.0.45

D.-1.5

(3).下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。

A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

8.某公司于2009年1月1日按每份面值1 000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2009年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为( )万元。

A.30 000

B.1 055

C.3 000

D.28 945

9.下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是( )。

A.发行股票的溢价收入

B.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额

C.以现金结算的股份支付

D.权益法长期股权投资在被投资方除净损益以外其他所有者权益变动时的相应调整

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