注册会计师

本文主要介绍2012年注册会计师考试税法第二章增值税法第四节税率与征收率精选讲义，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年注册会计师考试的相关重点!!  

第四节 税率与征收率

我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率。实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率，对出口产品实行零税率。增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又采用了不同的税率。

一、基本税率

增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。

为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿(非黄金价值部分)、镍矿砂及其精矿(非黄金价值部分)、纯氯化钠、未焙烧的黄铁矿、石英、云母粉、天然硫酸钡(重晶石)等。

二、低税率

增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税为13%。

1.粮食、食用植物油、鲜奶;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

(1)农产品

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。

2010年，国家税务总局对部分农产品的税率进行了明确规定：干姜、姜黄的增值税适用税率为13%，自2010年10月1日起执行;人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税;橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税。麦芽、复合胶、人发不属于《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。

(2)音像制品(自2007年1月1日起)。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

(3)电子出版物(自2007年1月1日起)。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

2012年注册会计师考试税法课后习题汇总

（责任编辑：xll）

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