注册会计师

一、判断题(在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“○”表示，错误的用“”表示。答案正确的每小题得1.5分，错误的每小题倒扣1.5分。本题扣至零分为止不答不得分，也不扣分。共24分) 
 1.注册会计师对于在工作过程中得到的资料和情况，除了法律规定不得公布者外，应向社会披露。（ ） 
 2.根据《中华人民共和国注册会计师法》，国务院财政部门依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院批准后施行。 
 3.有些内部控制与会计报表的可靠性无关，与注册会计师的审计工作亦无直接关系。( ) 
 4.在实施对客户内部控制制度遵守性检查中，审计人员关心的不是企业内部控制制度的有效性，而是财务报表的数据或已完成的业务的真实性。（ ） 
 5.审计的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错误的可能性越大，相应要求检查风险越低。（ ） 
 6.在实地审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（ ） 
 7.管理建议书是针对内部控制弱点提出的，目的在于向客户管理部门提供进一步完善内部控制制度的参考意见，因而不具有“公证性”和“强制性”。（ ） 
 8.客户在结算当日已寄出的所有支票，均应作为结算日的存款支付入帐。（ ） 
 9.如果在函证日后客户已收到来自其债务人的账款，表明函证当日应收账款是存在的。( ) 
 10.对于客户代为保管的外单位存货，审计人员也应要求盘点，并与客户的存货适当分开。（ ） 
 11.对于客户委托金额机构代管的投资证券，注册会计师如无法进行实地盘点，则必须向该代管机构进行函证。（ ） 
 12.因为客户能够提供应付账款对账单，加之函证无益于寻找未入账的债务，所以注册会计师可以不函证客户各应付账款余额。（ ） 
 13.注册会计师在审计过程中发现的应当调整以前年度损益的会计事项，应提请客户直接调整所审计年度会计报表的“本年利润”项目。（ ） 
 14.对于新设立企业，注册会计师验资的范围就是企业的各项实收资本。（ ） 
 15.对于没有建立会计账目和必要的内部管理制度的企业，注册会计师不一定拒绝对其进行验资。（ ） 
 16.对国有企业会计报表各项目进行审计时，财政拨款或财政借款占总投资50%以上的在建工程项目是财政部门特别要求重点审计的事项。（ ） 
 
 二、单项选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文小写字母编号填入横线内。每小题1分，共10分) 
 
 1.根据《中华人民共和国注册会计师法》，对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查的是（ ）。 
 a.省级以上人民政府财政部门 
 b.省级以上人民政府工商行政管理部门 
 c.注册会计师协会 
 d.省级以上人民政府劳动人事部门 
 2.当预计样本的偏差率为4%，并规定抽样风险的可容许范围为±1%，则审计人员做内部控制的抽样检查时，通常考虑可容许的总体偏差率为（ ）。 
 a.3% b.4% c.5% d.3%—5% 
 3.注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是（ ）。 
 a.程序风险  
 b.控制风险 
 c.检查风险 
 d.固有风险 
 4.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（ ）。 
 a.是否已取得银行对账单 
 b.是否已取得所有已付支票存根 
 c.各银行存款余额的大小 
 d.本期是否发生了银行存款收付业务 
 5.为了保证永续盘存制有效地发挥作用，永续盘存记录工作应当由（ ）。 
 a.存货保管部门负责 
 b.会计部门负责 
 c.销售部门负责 
 d.产品生产部门负责 [Page]
 6.审计人员在进行年度审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非（ ）。 
 a.客户存货内部控制非常健全 
 b.业务委托书有相关约定 
 c.客户一再要求 
 d.审计程序中已经规定 
 7.某注册会计师对A公司1993年度会计报表进行审计，发现1993年12月27日购入 
一批价值60万元的货物发票已到，但货物至1994年1月6日才收到，A公司未对上述购货业务记录于1993年账目中。因此，注册会计师可以诊定（ ）。 
 a.A公司1993年未存货及利润同时虚减60万元 
 b.A公司1993年未应付账款虚减60万元 
 c.A公司在1993年度没有进行相关记录是正确的 
 d.A公司应在1993年12月31日资产负债表附注中进行相关披露 
 8.在对短期投资证券进行审计时，如发现证券市价与其原始成本严重背离，注册会计师可以（ ）。 
 a.提请客户按市价调整相关会计记录 
 b.提请客户将市价与成本的差异作应计帐项处理 
 c.提请客户在报表附注中进行揭示 
 d.在审计报告中进行适当反映 
 9.下列各项中，不属于应付账款项目审计范围的是（ ）。 
 a.现金折扣 
 b.预收账款 
 c.附息债务 
 d.期末余额为零的应付账款明细帐 
 10.某注册会计师正在对D公司进行验资工作。验资过程中，D公司有关人员对某些应予验证的项目不提供合作，甚至阻挠某些验证程序的执行。该注册会计师应当首先采取的措施是( )。 
 a.告知D公司管理当局予以纠正 
 b.立即中止实地验资工作 
 c.拒绝出具验资报告 
 d.出具拒绝表示意见的验资报告
三、多项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案，将其英文小写字母编号填入横线内。不答、错答、漏答均不得分。每小题1.5分，共21分) 
 
 1.审计工作一般都由审计关系人构成，审计关系人有（ ）。 
 a.审计授权人或委托人 
 b.被审计人 
 c.审计人主管单位 
 d.审计人 
 2.根据《中华人民共和国注册会计师法》，注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，不得具有的行为包括（ ）。 
 a.买卖被审计单位的股票 
 b.收受约定以外的酬金 
 c.接受被审计单位委托催收债款 
 d.接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问 
 3.审计人员运用的基本抽样方法是随机抽样法，通常使用的随机抽样方法有（ ）。 
 a.随机数表 
 b.属性抽取 
 c.系统选取 
 d.分层法 
 4.会计师务所对客户出具的管理建议书可以提供给（ ）。 
 a.客户管理部门 
 b.客户主管部门 
 c.社会公众 
 d.客户的董事会 
 5.审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录。常用的记录方法有（ ）。 
 a.程序描述 
 b.流程图 
 c.调查表 
 d.文字表述  [Page]
 6.一般而言，审计风险由（ ）组成 
 a.固有风险 
 b.预防风险 
 c.控制风险 
 d.检查风险 
 7.函证银行存款是为了（ ）。 
 a.验证银行存款余额是否真实、准确 
 b.了解客户的所有债务 
 c.发现客户未登记的银行负债 
 d.了解所有银行已入帐、企业未2入账的存款 
 8.当审计人员获得应收账款帐龄分析表后，应当实施的审计程序是（ ）。 
 a.验证各项计算是否正确 
 b.将统计数与应收账款总帐余额核对相符 
 c.抽取一定数量的项目，与应收账款相关明细帐核对相符 
 d.通过帐龄分析，验证坏账准备金额的准确性 
 9.在监督客户存货盘点时，如果发现某类存货盘点错误，注册会计师应当（ ）。 
 a.提请客户重新盘点该类存货，并改正错误 
 b.视该类存货价值占整个存货的比重，确定是否提请客户重新盘点 
 c.扣请客户重新盘

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