注册会计师

2012年注册会计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年注册会计师考试税法练习题(3),望对您的复习有所帮助!!

一、单项选择题

1.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是(　)。

A.含消费税且含增值税的销售额

B.含消费税而不含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

【答案】B

2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得的钻石饰品

【答案】B

3.某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税(　)元。(题中的价格均为不含税价格)

A.199240

B.379240

C.391240

D.484550

【答案】C

【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

4.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　)。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

【答案】C

【解析】只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。

5.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额(　)万元(税率9%)。

A. 85.60

B. 99.08

C. 96.78

D. 118.21

【答案】D

【解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的有( )。

A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税

B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

C.酒类生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"不需缴纳消费税

D.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

【答案】A

【解析】自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故B选项表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"，需缴纳消费税，故C选项表述错误。

7.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

A. 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【答案】B

二、多项选择题

1.消费税不同应税产品的纳税环节包括(　)。

A.批发环节

B.进口环节

C.零售环节

D.生产销售环节

【答案】BCD

2.下列纳税主体不征收消费税的是(　)。

A.使用一次性木筷的餐饮行业

B.受托加工应税消费品的单位和个人

C.委托加工应税消费品的单位和个人

D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业

【答案】AB

3.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

【答案】AD

4.下列各项中，应当征收消费税的有(　)。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

【答案】AC

【解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税;轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

5. 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有(　)。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】ACD

6.下列从工业企业外购的商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是(　)。

A.购进已税宝石为原料生产的金银镶嵌首饰

B.购进已税化妆品为原料生产的化妆品

C.购进已税溶剂油为原料生产的应税消费品

D.购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

【答案】BD

7.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有(　)。

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人(企业)到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税

【答案】BD

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