注册会计师

四、计算题（本题型共4题，每小题4分。本题型共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 （化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%） 

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入： 

（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。

（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。

（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。

（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。

（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。

（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

要求：

（1）计算上述业务应缴纳的营业税。

（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。

3、某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 

（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）

要求：

（1）计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。

（2）计算该企业2000年应缴纳的房产税。

4、某企业2000年度有关资料如下：

（1）实收资本比1999年增加100万元。

（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。

（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。

（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。

（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。

（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。

（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

要求：

逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。

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五、综合题（本题型共4题，第1、4题每题8分，第2、3题每题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1、某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）

（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。

（药酒的消费税税率为10%）

要求：

（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。

项 目 行次 金额　（元） 
一、主营业务收入 1 25 000 000 
减：主营业务成本 2 19 000 000 
主营业务税金及附加 3 935 000 

二、主营业务利润 4 5 065 000 
加：其他业务利润 5 0 
减：营业费用 6 1550 000 
其中：广告费用 7 600 000 
经营性租赁费用 8 50 000 
销售费用 9 900 000 
管理费用 10 2 681 000 
其中：业务招待费 11 145 000 
坏帐准备金 12 12 000 
短期投资跌价准备金 13 24 000 
上交总机构的管理费 14 550 000 
其他管理费用 15 1 950 000 
财务费用 16 580 000 

三、营业利润 17 254 000 
加：投资收僧 18 180 000 
其中：国库券利息收入 19 120 000 
股利（甲股份公司） 20 -195 000 
股利（乙股份公司） 21 255 000 
补贴收入 22 0 
营业外收入 23 15 000 
减：营业外支出 24 200 000 
其中：财产损失 25 140 000 
通过非营利团体向红十字事业捐增 26 60 000 

四、利润总额 27 249 000 
减：所得税 28 82 170 

五、净利润 29 166 380 
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补充材料： 
（1）2000年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50 000元。

（2）2000年应收帐款、应收票据帐户期末余额分别为1 200 000元、400 000元。坏帐准备金帐户期初无余额，当年未发生坏帐损失。

（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

（2）计算业务 

（1）中应缴纳的增值税。 

（3）计算业务

（2）中应缴纳的增值税。 

（4）计算业务

（3）中应缴纳的增值税。 

（5）计算业务

（4）中应缴纳的增值税。 

2. 某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下： 

要求： 

（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。 

（2）计算该企业2000年度应补或退的企业所税。

3、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 
2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： 

（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。 

（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 

（3）技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 

（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 

（5）从境外分支机构取得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。 

（6）2000年购买国产设备投资200万元。 

（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。 
要求： 

（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 

（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。 

4、中国公民张某2000年共取得八项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。 

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