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2012年注册会计师考试税法 练习:多项选择题训练(1)

多项选择题

1、根据增值税暂行条例的规定，下列有关增值税优惠政策的表述正确的有()。

A.纳税人从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税

B.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策

C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税

D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

2、生产企业出口外购的产品，同时符合下列()条件的，可视同自产产品办理退税。

A.与本企业生产的产品名称、性能相同

B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标

C.出口给进口本企业自产产品的外商

D.与本企业生产的产品分开核算

3、采用从量定额方式征收消费税的应税消费品，其计税依据为()。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为主管税务机关核定的数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口的应税消费品，为纳税人申报的实际进口数量

4、根据营业税暂行条例的规定，下列有关表述正确的有()。

A.以远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税

B.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，应该按规定征收营业税

C.交通部门有偿转让高速公司收费权行为，属于营业税征收范围，应按“交通运输业”税目征收营业税

D.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税

5、海关在对进口货物进行估价时，不得使用以下的()价格。

A.境内生产的货物在境内的销售价格

B.可供选择的价格中较低的价格

C.货物在出口地市场的销售价格

D.出口到第三国或地区的货物的销售价格

6、下列关于资源税的优惠政策的陈述，正确的有()。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

B.销售有色金属矿原矿的，按应纳税额减征30%

C.纳税人的减税项目，免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税

D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，这是纳税人自己的经营风险，不能申请减免资源税

7、下列情况中征收土地增值税的是()。

A.合作建房后转让

B.抵押期内的房地产

C.企业互换房地产

D.房地产重新评估

8、下列属于法定免征城镇土地使用税的有()。

A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地

B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

9、下列有关房产税的表述中，正确的有()。

A.外商投资企业和外国企业不是我国房产税的纳税义务人

B.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

C.对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由双方当事人约定

D.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起，缴纳房产税

10、下列有关耕地占用税特点的表述中，正确的有()。

A.具有特定行为税的性质

B.属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质

C.采用了地区差别比例税率

D.实行一次性课征

答案解析部分

1、答案：BC

解析：除经中国人民银行和对外经济贸易合作部(现为商务部)批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

2、答案：ABC

3、答案：AC

解析：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口数量。

4、答案：AD

解析：以远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。交通部门有偿转让高速公司收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁“项目征收营业税。自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

5、答案：ACD

解析：海关在对进口货物进行估价时，不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格; ②可供选择的价格中较高的价格; ③货物在出口地市场的销售价格; ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格; ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格; ⑥最低限价或武断、虚构的价格。

6、答案：AC

解析：针对有色金属矿优惠30%的规定已经取消;纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

7、答案：AC

解析：房地产抵押，抵押期内不征，抵押期满顺利偿债而不发生房地产产权转让的不征，但不能偿还债务而以房地产抵债的征。合作建房后自用，未发生房地产产权转让的不征，建成后转让的征。房地产重新评估增值但没有取得转让收入不征。个人互换房地产经税务机关核准免征，企业单位互换房地产视同有实物收入应征。

8、答案：AB

解析：CD两项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的项目。

9、答案：BD

解析：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条件》缴纳房产税。对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

10、答案：ABD

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