注册会计师

为了帮助考生系统地复习备考注册会计师考试科目《税法》，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，祝考生能够顺利地通过考试!

一、税收和税法的定义

1.税收的定义

税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其特征表现为三个方面：(1)无偿性;(2)强制性;(3)固定性。

税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

2.税法的定义

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

2004 注册会计师考试 判断题

【经典例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。(　)

【答案】×

【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。

二、税收法律关系

税收法律关系的构成权利主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利义务不对等

另一方是履行纳税义务的单位和个人(按照属地兼属人的原则确定)

权利客体即征税对象

法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定

税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约

2002年

【经典例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )

【答案】×

1995年

【经典例题】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。(　)

【答案】×

【经典例题】税收法律关系中的权利主体是指(　)。

A.征税方 　B.纳税方

C.征纳双方 D.国家税务总局

【答案】C

【经典例题】下列单位具有征税主体资格的是(　)。

A.某市国税局征管处　B.某市地税局

C.某税款代征单位 D. 纳税义务人

【答案】B

【经典例题】税收法律关系中的纳税主体是指(　)。

A.某市国税局征管处　B.某市地税局

C.某税款代征单位 D. 纳税义务人

【答案】D

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