注册会计师

《税法》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《税法》知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

(二)税率

1.基本税率：销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%;提供加工、修理修配劳务的税率为17%。

2.低税率(列举法)

3.征收率

(1)一般规定：小规模纳税人增值税征收率为3%;

(2)其他相关规定：

销售自己使用过的物品的相关政策：

(三)当期进项税额：既看形式要件又看实质要件，并注意理解配比原则。

1.进项税的抵扣范围

(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额：

第一大类：凭票抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

知识点链接1：进口环节应纳增值税和消费税的计算

1.适用比例税率的进口应税消费品：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率

应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率

2.实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

3.实行复合计税方法的进口应税消费品：

(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)

(2)应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率+消费税定额税

应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率

知识点链接2：成交价格为基础的完税价格的确认

进口货物完税价格=货价+购货费用(运抵境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用)

包括：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费、特许权使用费。

不包括：复制权费、货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用以及货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用。

知识点链接3：进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算

以一般海、陆、空运方式进口的货物的运费和保险费：应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

第二大类：计算抵扣：

①农产品A.非烟叶 购买价×13%

B.烟叶 购买价×1.1×1.2

②运费(运费+建设基金)×7%

(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额

①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。

②非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。非正常损失是指因管理不善造成被盗、霉烂变质的损失。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

④纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。

⑤1-4项的运费和销售免税货物的运费 。

⑥不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

2.进项税额计算的相关问题：

(1)进项税额转出：购进的货物和应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。注意和企业所得税的结合!

A.知道原进项税额，直接转出。

B.如果不知道原进项税额，只知道需要转出应税货物或劳务的成本,分以下情况：

①材料损失应转出进项=(材料成本-包含的运费)×17%

②运费损失应转出进项=材料所包含的运费÷(1-7%)×7%

③购进农产品转出进项=材料所包含的农产品的成本÷(1-13%)×13%

(2)对商业企业向购货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。计算公式为：

应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

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（责任编辑：何以笙箫默）