注册会计师

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参考答案

一、单项选择题1.A　2.A　3.C　4.C　5.B　6.B　7.D　8.B

9.C　10.B　11.D　12.D　13.B　14.D　15.C

二、多项选择题1.ABC　2.BC　3.ABC　4.AC　5.ABD

三、判断题1.×　2.×　3.×　4.√　5.√　6.×　7.×　8.×

9.√　10.√　11.×　12.×　13.√ 14.×　15.√

四、计算及分析题

1.经营活动净收益

=净利润-非经营活动损益

=净利润+财务费用-投资净收益

=72198+2047-4700

=69545万元

经营活动应得现金

=经营净收益+非付现费用

=经营净收益+（计提减值准备+计提折旧+摊销减少+预提增加）

=69545+16533

=86078万元

营运指数

=经营现金流量净额/经营活动应得现金

=66307/86078=0.77

（或者：经营性流动资产减少

=17085-2437=14648万元

经营性流动负债减少=34419万元

经营性营运资产净增加=34419-14648

=19771万元

营运指数=1-（19771/86087）=0.77）

[依据]《财务成本管理》教材第126至127页。

2.[答案一]

总额分析法

项目	现行收账政策	方案甲	方案乙
销售额	2400	2600	2700
毛利	2400×0.2=480	2600×0.2=520	2700×0.2=540
应收账款投资应计利息	400×0.8×15%=48	650×0.8×15%=78	900×0.8×15%=108
坏账损失	2400×2%=48	2600×2.5%=65	2700×3%=81
收账费用	40	20	10
边际收益	344	357	341

因此，应采纳甲方案。

差额分析法

现行收账政策	甲方案	乙方案
年销售额	2400	2600	2700
销售额增加		200	300
（1）销售额增加的收益（毛利率=20%）		40	60
平均收账期（月）	2	3	4
应收账款周转次数	6	4	3
平均应收账款	400	650	900
应收账款增加		250	500
（2）应收账款投资的应计成本（15%）		30	60
坏账损失率	2%	2.5%	3%
坏账损失	48	65	81
（3）坏账损失增加的成本		17	33
收账费用	40	20	10
（4）收账费用减少带来的收益		20	30
净差额		13	-3

因此，应采纳甲方案。

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（责任编辑：中大编辑）