注册会计师

【正确答案】：(1)甲公司20×9年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。

判断依据：按照会计准则的规定，已分类为交易性金融资产，不得重分类至其他类别的金融资产。

更正会计分录：

借：盈余公积 36.2

利润分配——未分配利润 325.8

贷：资本公积——其他资本公积 362

借：交易性金融资产 3 000

贷：可供出售金融资产 3 000

借：公允价值变动损益 150

贷：资本公积——其他资本公积 150

(2)甲公司的处理不正确。留用职工岗前培训费和运输费不属于与重组义务有关的直接支出，不确认预计负债。应确认的预计负债=30+100+20=150(万元)。更正差错的分录为：

借：预计负债 7

贷：管理费用 7

(3)甲公司的会计处理不正确。首先，辞退福利应该通过“应付职工薪酬”科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”科目核算。

其次，最有可能接受辞退计划的职工人数=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

预计补偿总额=13.6×10=136(万元)。更正的分录为：

借：管理费用 136

预计负债 150

贷：库存商品 150

应付职工薪酬 136

(4)甲公司20×9年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。

判断依据：按照会计准则的规定，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产不得从公允价值模式变更为成本模式。

借：盈余公积 120

利润分配——未分配利润 1 080

贷：投资性房地产 1 200

借：投资性房地产累计折旧 680

贷：利润分配——未分配利润 612

盈余公积 68

借：公允价值变动损益 800

投资性房地产累计折旧 340

贷：投资性房地产——公允价值变动 800

其他业务成本 340

(5)甲公司20×9年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确。

判断依据：按照会计准则规定，企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售，出售金额相对于该类投资在出售前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。

借：可供出售金融资产——成本 1 750

——公允价值变动 100

贷：持有至到期投资 1 750

资本公积——其他资本公积 100

【答案解析】：

【该题针对“差错更正”知识点进行考核】