2011年注册会计师考试《审计》考前样题（7）

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2011年注册会计师考试《审计》考前样题（7）

发表时间：2011/6/21 11:53:59 来源：互联网点击关注微信：

为了帮助考生系统的复习注册会计师课程 全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年注册会计师相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

（5）XYZ股份有限公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2006年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2006年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元，该企业将该项公允价值与账面价值的差额计入到了资本公积。

（6）2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的预收账款项目为贷方余额10000万元，预收账款项目的明细组成如下：（不考虑其他因素的调整）

预收账款——A公司 8000万元

预收账款——B公司 4000万元

预收账款——C公司 -2000万元

合计 10000万元

要求：

（1）假定不考虑XYZ股份有限公司2006年度财务报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述六个事项，请代A和B注册会计师列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

（2）针对审计发现的上述六个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为A和B注册会计师必须提请XYZ股份有限公司调整的审计调整分录？必须提请调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”？并请简要说明理由（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。

（3）假定XYZ股份有限公司同意A和B注册会计师在考虑了财务报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，2007年3月5日，根据2006年审计后的净利润，XYZ股份有限公司董事会审议通过如下分红派息预案：“按10％提取法定盈余公；以2006年12月31日总股本为基数，每10股送5股、派现金1.25元；剩余未分配利润滚存至一下年度；资本公积每10股转1股。”如果审计报告日为2007年3月6日，请代A和B注册会计师据此做出建议的审计调整分录（不考虑调整分录为企业所得税、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响，也不考虑年度终了将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目）。

2. ABC会计事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2006年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2007年1月20日进驻XYZ公司，与财务报表年度审计同时开始，并将内部控制审核作为财务报表审计工作的一部分，2月1日完成了内部控制审核外勤工作，2月5日编制完成了内部控制审核报告。经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）：

资料一：

（1）公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购员乙办理采购业务。

（2）材料运抵公司后，由采购员乙对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

（3）生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。

（4）销售部门职员接受客户订单，由销售各科负责人就销售价格、信用政策、发货及收款方式与客户谈判签订合同。销售部门经理将客户与已经批准的信用额度名单相核对，符合信用额度的销售，不符合信用额度的由销售经理决定是否赊销，编制一式三联的赊销销售单，未连续编号。所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

（5）会计部门的会计人员丙根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员丁负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。

（6）出纳员负责每月核对应收账款明细账与总账，并向客户寄送对账单。

（7）出纳员每日编制现金日记账并做到日清日结，每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。

（8）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。

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（责任编辑：中大编辑）

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