注册会计师

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2012年注册会计师考试税法 练习:第四章4

一、单项选择题

1.　【答案】A

【解析】在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

(1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;

(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;

(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

(4)所销售或者出租的不动产在境内。

因此，A不符合营业税征收范围的规定。

2.【答案】D

【解析】旅游景点的索道经营业务按“服务业一旅游业”征税;金融经纪业按“金融业”项目征税;交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目中的“租赁”项目征税。

3.【答案】C

【解析】自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税：3000 × 50% ×(1+20%)/(1-3%)×3%=55.67(万元)

销售不动产营业税：2400×5%=120(万元)

共交纳营业税：55.67+120=175.67(万元)

4.【答案】C

【解析】从事运输业的营业额为收取的全部价款和价外费用，保价收入、集装箱使用费收入都属于营业额的组成部分。购买税控收款机所负担的增值税可以抵扣应纳的营业税。该公司2005年8月应纳营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234÷(1+17%)×17%=4.92(万元)

5.【答案】A

【解析】组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

6.【答案】D

【解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。融资租赁按“金融业”税目征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

7.【答案】B

【解析】考核建筑安装业计税依据的确定。根据营业税制度规定：纳税人从事建筑安装业，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力款在内，施工企业从建设单位取得的提前竣工奖应并入计税营业额征收营业税。

应纳营业税=(2200+3+2875)×3%=152.34(万元)

二、多项选择题

1.【答案】AB

【解析】证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税;如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除;金融经纪业收入，是指受托代他人经营金融活动业务取得的收入，包括手续费(佣金)收入及价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等。

2　【答案】ABCD

3.【答案】ABC

【解析】有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”征税范围;广告播映属于“服务业——广告业”征收范围;出租文化场所属于“服务业一租赁业”征收范围;广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税。

4.【答案】AC

【解析】演出业务的纳税人是指进行演出的单位和个人，包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人;单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。“表演”应按“文化体育业——文化业”税目征税;提供演出场所的单位按“服务业——租赁业”税目征税;经纪人的收入按“服务业——代理业”税目征税。歌舞团演出按照文化业计征营业税，其税款由剧院代扣代缴。被代扣代交营业税=(88-10-8)×3%=2.1万元;乙剧院取得场租收入，应自行申报缴纳“租赁业”营业税=8×5%=0.4万元。

5.【答案】ABC

【解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

6.【答案】ABD

【解析】土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”征税范围。提供无所有权的技术，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务。对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用“转让无形资产”税目征收营业税。

7.【答案】AD

【解析】残疾人员个人提供的劳务收入免予征税，但残疾人企业提供劳务没有免征营业税的规定。

8.【答案】CD

【解析】AB属于应缴纳增值税的混合销售行为;CD属于缴纳营业税的混合销售行为。

三、计算题

1.【答案及解析】

(1)单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

A歌舞团应按文化体育业缴纳营业税，税款由负责售票的体育馆代扣代缴，

(50-8-10)×3%=0.96万元

(2)B演出公司主办演出按照文化业缴税，但是联系场地等中介性收费按照服务业计税。

10×5%+(200+10-8)×3%=6.56

(3)D广告业务缴纳营业税=(5+95-10-40)×5%=2.5(万元)

注意不能减除广告制作费。

主办时装表演按文化业缴纳营业税=6×3%=0.18(万元)

无形资产投资入股不缴纳营业税

转让广告案例编辑制作权按转让无形资产缴纳营业税=8×5%=0.4(万元)

共缴纳营业税=2.5+0.18+0.4=3.08(万元)

(4)体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税(8+8)×5%=0.8(万元)

2.【答案及解析】

(1)房地产公司应纳营业税

建筑业的营业税=(150000+2000)×1350/10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=698.10(万元);

销售不动产行为包括用商品房抵顶工程价款的行为(1000万)、销售和赠送商品房的行为。

销售不动产交营业税=[1000+(150000+2000)×2600/10000+3200+3000]×5%=2336(万元);

转让无形资产计税依据可减除购置或受让原价1200万元，转让无形资产——土地使用权应交营业税

=(2000-1200)×5%=40(万元);

按照书面合同确定的付款日期确定租金纳税义务，当年协议出租4~12月共9个月，租金收入交营业税=20×9×5%=9(万元);

该房地产公司全年应纳营业税税额=698.10+2336+40+9=3083.1(万元)。

(2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额

建筑业营业税=[5000+(3000-2820)+1200×(1+10%)÷(1-3%)]×3%=196.22(万元)

销售不动产应纳营业税=1600×5%=80(万元)

甲建筑公司上述业务应纳营业税税额=196.22+80=276.22(万元)

(3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额

建筑业营业税=2820×3%=84.6(万元)

销售不动产应纳营业税=(1850-1600)×5%=12.5(万元)

上述业务应纳营业税税额=84.6+12.5=97.10(万元)

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